2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、錢某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不得超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為(　)元。(環(huán)球網(wǎng)校提供勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算試題)

　　A.1840

　　B.1600

　　C.2000

　　D.4800

　　【答案】B

　　【解析】本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1——20%)×20%=1600(元)。

　　2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.審稿收入

　　B.翻譯收入

　　C.題字收入

　　D.出版作品收入

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稿酬所得。稿酬所得為出版、發(fā)表取得的所得，選項(xiàng)ABC不屬于出版、發(fā)表取得的所得。

　　3、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度，下列應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目，征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.單位全勤獎(jiǎng)

　　B.參加商場(chǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)

　　C.出租閑置房屋取得的所得

　　D.國(guó)債利息所得

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。全勤獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金，應(yīng)按“工資、薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是(　)。

　　A.崗位津貼

　　B.加班補(bǔ)貼

　　C.差旅費(fèi)津貼

　　D.工齡補(bǔ)貼

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　5、王某就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月取得工資收入5000元，第二季度獎(jiǎng)金6000元。王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.(5000——3500)×3%+(6000×20%——555)=690元

　　B.(5000+6000——3500)×20%——555=945元

　　C.(5000+6000÷3——3500)×10%——105=245元

　　D.(5000——3500)×3%+(6000÷3×10%——105)=140元

　　【答案】B

　　【解析】季度獎(jiǎng)金要并入領(lǐng)取當(dāng)月的工資中一并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　6、小王2012年取得全年一次性獎(jiǎng)金7500元，則下列關(guān)于年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算正確的是(　)元。

　　A.0

　　B.225

　　C.295

　　D.945

　　【答案】B

　　【解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金納稅。7500/12=625，找到稅率為3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額7500×3%=225元。

　　7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.退休人員再任職取得的收入

　　B.從非任職公司取得的董事費(fèi)收入

　　C.從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入

　　D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入

　　【答案】B

　　【解析】本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　8、中國(guó)公民葉某任職國(guó)內(nèi)甲企業(yè)，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，當(dāng)年添加印數(shù)而追加稿酬3000元，關(guān)于稿酬應(yīng)繳個(gè)稅計(jì)算正確的為(　)。

　　A.[20000×(1-20%)+(3000——800)]×20%×(1-30%)=2548(元)

　　B.(20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2576(元)

　　C.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　D. (20000+3000)×(1-20%)×20%×=3680(元)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　9、公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在(　)個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】本題考核稅收征收管理法律制度。

　　10、根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于單位和個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)應(yīng)持有的資料或物品的是(　)。

　　A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　B.經(jīng)辦人身份證明

　　C.按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模

　　D.稅務(wù)登記證件

　　【答案】A

　　【解析】本題考核發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

　　11、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，正確的是(　)。

　　A.銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額

　　B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票

　　C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀

　　D.收購(gòu)單位向個(gè)人支付收購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額;選項(xiàng)A錯(cuò)誤。不得拆本使用發(fā)票;選項(xiàng)B錯(cuò)誤。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得直接銷毀;選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中，正確的有(　)。

　　A.連載算一次

　　B.連載并出版的，合并算一次

　　C.加印算一次

　　D.采用預(yù)付方式和分次支付的，合并算一次

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。選項(xiàng)C：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于工資薪金的有(　)。

　　A.年終獎(jiǎng)金

　　B.勞動(dòng)分紅

　　C.季度獎(jiǎng)金

　　D.加班工資

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的范圍。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以ABCD都選。

　　3、根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有(　)。

　　A.不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

　　B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年

　　C.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額

　　D.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核發(fā)票的開具和保管。選項(xiàng)B，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。選項(xiàng)ACD，表述均正確。

　　4、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的有(　)。

　　A.國(guó)有銀行匯兌憑證

　　B.某省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票

　　C.國(guó)有鐵路客票

　　D.某省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票

　　【答案】AC

　　【解析】專業(yè)發(fā)票是指由國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。如國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

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