2018年初級會計職稱考試稅法計算公式大全

2018年初級會計職稱考試稅法計算公式大全

一、各種稅的計算公式

1.增值稅

(1)一般納稅人

應納稅額=銷項稅額-進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率(此處稅率為17%)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

(2)進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}

2.消費稅

(1)一般情況

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

(2)從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3.關稅

(1)從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

(2)從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

(3)復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4.企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

5.個人所得稅

(1)工資薪金所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)

(2)稿酬所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×(1-30%)

(3)其他各項所得

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

6.其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目

應納稅額=?(每級距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

2018年初級會計職稱考試稅法計算公式大全

二、應納稅額的計算公式

1.增值稅計算方法

(1)直接計稅法

應納增值稅額=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他

增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

(2)間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

①購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

②實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

①銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

②進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷

售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

2.消費稅額

(1)從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

(1)應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

(2)組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)

(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1_消費稅率)

(4)組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

(5)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

(2)從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3.企業(yè)所得稅額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

(1)工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本

余額

本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用

(2)商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3)飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、

半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

4.個人所得稅額

(1)工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=每月收入額-800

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

(2)個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

②計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

③計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

④計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額

5.城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額

6.資源稅額

應納稅額=課稅數(shù)暈×單位稅額

7.車船稅

(1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式

年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應納稅額的計算公式

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3)客貨兩用的車應納稅額的計算公式

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4)機動船應納稅額的計算公式

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

(5)非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

(6)新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳

稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額年應納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

8.土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

9.印花稅額

(1)購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額×3/1000

(2)建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

(3)加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4)建筑安裝工程承包合同應納印花稅

的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

(5)財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

(6)倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

(7)借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/1000

(8)財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

(9)產(chǎn)權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

(10)技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

(11)貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

(12)營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

①記載資金賬薄應納印花稅的計算公式

應納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年

已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

②其他賬簿應納稅額的計算，其公式為：

應納稅額=證照件數(shù)×5

10.關稅

(1)進口關稅應納稅額的計算

其公式為：應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

(2)出口關稅應納稅額的計算

其公式為：出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

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