2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

H公司一般納稅人企業(yè)為飲料制造企業(yè)，為企業(yè)所得稅居民納稅人，主營(yíng)飲品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。其2018年主要業(yè)務(wù)如下：

(1)共取得產(chǎn)品銷售收入2 000萬元，一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬元，取得國(guó)債利息收入10萬元，收到某供應(yīng)商的違約金5萬元。

(2)企業(yè)實(shí)發(fā)合理的工資薪金支出150萬元，職工福利費(fèi)支出20萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。

(3)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元。為了打開知名度，聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)當(dāng)紅流量小生作為代言人，發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出250萬元。

已知：職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出分別不超過工資、薪金總額的14%、2%、8%、5%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%，最高不超過銷售收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除。飲料制造企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 該企業(yè)的下列收入中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額征稅的是( )。

A.銷售收入2 000萬元

B.專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入150萬元

C.國(guó)債利息收入10萬元

D.違約金5萬元

<2> 該企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列扣除額正確的是( )。

A.職工福利費(fèi)支出21萬元

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出12萬元

D.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元

<3> 下列關(guān)于可以扣除金額的表述中，正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除6萬元

B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總計(jì)可以扣除300萬元

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除10萬元

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總計(jì)可以扣除600萬元

<4> 下列各項(xiàng)支出中，超過扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的是( )。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 BC

【解析】選項(xiàng)B居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C國(guó)債利息收入免稅。

<2>【答案】 BC

【解析】 準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)=150×14%=21(萬元)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=150×2%=3(萬元)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=150×8%=12(萬元)，準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出=150×5%=7.5(萬元 )。選項(xiàng)A應(yīng)據(jù)實(shí)扣除20萬元，選項(xiàng)D可以扣除限額為7.5萬元。

<3>【答案】 AD

【解析】 本題中，銷售收入=2 000(萬元)。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不屬于收入，屬于利得，核算的會(huì)計(jì)科目為營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)<銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰=2 000×5‰=10(萬元)，因此可以扣除6萬元。飲料制造企業(yè)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的扣除比例為30%，可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=2 000×30%=600(萬元)，注意廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算。

<4>【答案】 D

【解析】 選項(xiàng)AC均可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，選項(xiàng)B，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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