2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

小球電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷售貨物收入2 000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入4 000萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款12萬(wàn)元。

(2)繳納增值稅160萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加16萬(wàn)元，房產(chǎn)稅30萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬(wàn)元。

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

(4)支付殘疾職工工資14萬(wàn)元;新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益19萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元;購(gòu)置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額60萬(wàn)元，購(gòu)置完畢當(dāng)年即投入使用。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.銷售貨物收入2 000萬(wàn)元

B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應(yīng)收款12萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入4 000萬(wàn)元

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入收入600萬(wàn)元

<2>小球電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計(jì)算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.增值稅160萬(wàn)元

B.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款43萬(wàn)元

C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加16萬(wàn)元

D.房產(chǎn)稅30萬(wàn)元

<3>小球電子設(shè)備公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )。

A.17萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.13萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

<4>關(guān)于小球電子設(shè)備公司可以享受當(dāng)年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，不正確的是( )。

A.支付殘疾職工的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照14萬(wàn)元的200%在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

B.購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備60萬(wàn)元投資額的20%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

C.新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照19萬(wàn)元的50%在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

D.購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備金額35萬(wàn)元可以一次性在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

答案見第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】ABCD

【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

<2>【答案】CD

【解析】準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

<3>【答案】C

【解析】50×60%=30(萬(wàn)元)>(2 000+600)×5‰=13(萬(wàn)元)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)只能扣除13萬(wàn)元。作為準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的收入包括會(huì)計(jì)上進(jìn)行核算的(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售)，而轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入4 000萬(wàn)元計(jì)入投資收益科目，不屬于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的收入基數(shù)。

<4>【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計(jì)扣除。選項(xiàng)B企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的 10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。選項(xiàng)C非科技型中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。選項(xiàng)D所有企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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