2020年初級會計職稱《經濟法基礎》實戰(zhàn)演練：抵扣進項稅額不定項題

不定項選擇題

已知A公司主營提供商業(yè)咨詢服務，為增值稅小規(guī)模納稅人。其2018年10月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

(1)5日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額10萬元;

(2)10日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額2萬元;

(3)15日，購進辦公用品，支付價款4萬元，并取得增值稅普通發(fā)票;

(4)20日，銷售公司淘汰的舊固定資產5臺，每臺收到含增值稅價款0.2萬元;

(5)25日，由于業(yè)務需要，業(yè)務員支出餐飲住宿費用共計1.6萬元，取得增值稅普通發(fā)票;

(6)28日，將一處閑置辦公區(qū)對外出租，一次性預收全年含增值稅租金6萬元。

已知，小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產按照5%的征收率征收增值稅，房產稅從租計征的稅率為12%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司10月份可以抵扣的進項稅額為( )。

A.0

B.(4+1.6)×16%=0.896(萬元)

C.(4+1.6)×3%=0.168(萬元)

D.4×3%=0.12(萬元)

<2>A公司1月份，因提供服務而確認的增值稅為( )。

A.(10+2)×3%=0.36(萬元)

B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(萬元)

C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(萬元)

D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(萬元)

<3>20日，銷售舊固定資產應確認的增值稅為( )。

A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)

B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)

C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)

D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)

<4>出租閑置辦公區(qū)涉及增值稅及房產稅的下列計算正確的是( )。

A.當月確認增值稅=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(萬元)

B.當月確認增值稅=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(萬元)

C.房產稅=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(萬元)

D.房產稅=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(萬元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 A

【解析】小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。

<2>【答案】 B

【解析】提供服務含稅銷售額需換算成不含稅銷售額，適用征收率3%。

<3>【答案】 C

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。同時注意價款為收到的單價，而不是總價。

<4>【答案】 AC

【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此租金全額計征增值稅。房產稅從租計征不涉及扣除比例。

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