2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第四章審計抽樣

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　　一、單項選擇題

　　1、以下對控制測試或細(xì)節(jié)測試的總體的設(shè)計中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為控制測試的總體

　　B.如果測試采購合同授權(quán)審批控制運行是否有效，可以將一年中前10個月的控制活動作為控制測試的總體

　　C.如果測試應(yīng)付賬款的高估，注冊會計師應(yīng)將應(yīng)付賬款清單作為細(xì)節(jié)測試的總體

　　D.如果測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體作為細(xì)節(jié)測試的總體

　　【答案】B

　　【解析】選項B的不恰當(dāng)。從總體項目涉及時間來看，如果對某一控制活動在財務(wù)報告期間是否有效運行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目，本例中應(yīng)當(dāng)將測試的時間截止到財務(wù)報表日。

　　2、關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征,以下說法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

　　B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

　　C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

　　D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

　　【答案】D

　　【解析】選項A描述的是誤受風(fēng)險;選項B描述的是誤拒風(fēng)險;選項C描述的是信賴過度風(fēng)險。

　　3、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.有效計量抽樣風(fēng)險

　　C.降低每一層中項目的變異性，重點審計比較重大的項目，并減少樣本規(guī)模

　　D.遵循隨機原則選取樣本

　　【答案】C

　　【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　4、關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平

　　C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

　　D.非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果均有影響

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確。注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險。

　　5、在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是55，注冊會計師對55個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是( )。

　　A.樣本偏差為0，說明總體實際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%

　　B.樣本偏差為0，說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%

　　C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受

　　D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受。

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在控制測試中，抽樣單元通常能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行(P151)

　　B.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至是每個貨幣單元(P161)

　　C.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

　　D.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目，抽樣單元可能是實物項目，也可能是貨幣單元

　　【答案】ABD

　　2、注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時，無需考慮的因素是( )。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險

　　B.預(yù)計總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】ABD

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