2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題：第五章城建稅和煙葉稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B.繳納消費(fèi)稅的國(guó)有企業(yè)

　　C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D.只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

　　【答案】D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　2、甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2014年5月實(shí)際繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。

　　3、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是(　)。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)

　　5、設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費(fèi)稅，則下列處理正確的是(　)。

　　A.由B企業(yè)按5%稅率代收代扣城建稅

　　B.由A企業(yè)按5%的稅率回所在地繳納

　　C.由B企業(yè)按7%的稅率代收代扣城建稅

　　D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅

　　【答案】A

　　【解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5%稅率代收代繳城建稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

　　A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B.偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

　　【答案】ACD

　　2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　【答案】BCD

　　3、以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。

　　A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納

　　B.納稅人凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅

　　D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加

　　【答案】CD

　　4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有(　)。

　　A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

　　B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

　　C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅85.8萬元

　　D.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅71.5萬元

　　【答案】BC

　　【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)煙葉稅=550×20%=110(萬元)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)

　　5、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有(　)。

　　A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

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