2016年注冊會計師《稅法》考前沖刺試題一

　　一、單項選擇題

　　1、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)

　　B.信托投資公司經(jīng)營用房

　　C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

　　D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

　　2、下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

　　B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】C

　　【解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　3、華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　4、某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是(　)萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)

　　5、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計征車船稅

　　C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機(jī)動駁船，免征車船稅

　　【答案】B

　　【解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅;非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

　　6、外國合營者的下列出資方式中，符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.以人民幣繳付出資

　　B.以美元繳付出資

　　C.以勞務(wù)作價出資

　　D.以已設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的機(jī)器設(shè)備作價出資

　　【答案】B

　　【解析】本題考核點(diǎn)是合營企業(yè)合營各方的出資方式。(1)外國合營者以貨幣出資時，只能以外幣繳付出資，不能以人民幣繳付出資，所以A選項錯誤。(2)以勞務(wù)出資僅限于合伙企業(yè)，所以C選項錯誤。(3)中外投資者用作投資的實(shí)物，必須為自己所有、且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)，所以D選項錯誤。

　　7、境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，應(yīng)報( )審批。

　　A.中華人民共和國工商總局

　　B.中華人民共和國商務(wù)部

　　C.中華人民共和國稅務(wù)總局

　　D.中華人民共和國財政部

　　【答案】B

　　【解析】本題考核外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的要求。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，應(yīng)報中華人民共和國商務(wù)部審批。

　　8、某外國投資者協(xié)議購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)，將境內(nèi)公司變更為外商投資企業(yè)，該外商投資企業(yè)的注冊資本為1300萬元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該外商投資企業(yè)的投資總額的上限是( )。

　　A.2600萬美元

　　B.3900萬美元

　　C.4100萬美元

　　D.4500萬美元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核外商投資企業(yè)并購境內(nèi)企業(yè)的投資總額。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍，本題選項B符合規(guī)定(1300×3=3900)。

　　9、外國甲公司擬出資500萬美元在我國設(shè)立外商投資企業(yè)，其中通過該企業(yè)協(xié)議購買境內(nèi)乙企業(yè)價值200萬美元的資產(chǎn)，且運(yùn)營該資產(chǎn)。如果該外商投資企業(yè)于2009年6月1日取得營業(yè)執(zhí)照，外國投資者向乙企業(yè)支付對價的下列方案中，不符合我國法律規(guī)定是( )。

　　A.2009年8月30日向乙企業(yè)一次支付200萬美元

　　B.2009年8月30日向乙企業(yè)支付80萬美元，2009年11月30日支付120萬美元

　　C.2009年11月30日向乙企業(yè)支付120萬美元，2010年5月30日支付80萬美元

　　D.2009年8月30日向乙企業(yè)支付80萬美元，2010年8月30日支付120萬美元

　　【答案】D

　　【解析】本題考核點(diǎn)是外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的出資期限。外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，投資者應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)支付全部對價;特殊情況需要延長者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)支付全部對價的60%以上，1年內(nèi)付清全部對價。D選項既沒有在3個月內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)支付全部對價;也沒有在6個月內(nèi)支付全部對價的60%以上，且總的期限超過了1年，所以這是錯誤的。

　　10、境內(nèi)公司取得無加注的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書后，應(yīng)在( )內(nèi)向登記管理機(jī)關(guān)、外匯管理機(jī)關(guān)申請換發(fā)無加注的外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、外匯登記證。

　　A.30日

　　B.15日

　　C.1個月

　　D.3個月

　　【答案】A

　　【解析】本題考核外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司的申報文件和程序。境內(nèi)公司取得無加注的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書后，應(yīng)在30日內(nèi)向登記管理機(jī)關(guān)、外匯管理機(jī)關(guān)申請換發(fā)無加注的外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、外匯登記證。

　　11、某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為(　)。

　　A.0

　　B.3萬元

　　C.5萬元

　　D.10萬元

　　【答案】C

　　【解析】擔(dān)保費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目，稅率5%計征營業(yè)稅。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

　　12、下列情形中，屬于有效法律行為的是( )。

　　A.限制民事行為能力人甲臨終立下遺囑：“我死后，我的全部財產(chǎn)歸大姐”

　　B.甲、乙雙方約定，若乙將與甲有宿怨的丙毆傷，甲愿付乙酬金5000元

　　C.甲因妻子病重，急需醫(yī)藥費(fèi)，遂向乙籌款。乙提出，可按市場價買下甲的祖?zhèn)髑宕嗷ù善浚讘?yīng)允

　　D.甲要求乙為其債務(wù)提供擔(dān)保，乙拒絕。甲向乙出示了自己掌握的乙虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)，并以檢舉相要挾，乙被迫為甲出具了擔(dān)保函

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：限制民事行為能力人不能獨(dú)立實(shí)施的合同以外的單方民事行為(如限制民事行為能力人所訂立的遺囑)，屬于無效的民事行為;(2)選項B：一切與法律的強(qiáng)制性或者禁止性規(guī)定相抵觸的、違反公序良俗和社會公共利益的行為，均屬無效;(3)選項C：乙以“市場價”買下該青花瓷瓶，并未損害甲的利益，不構(gòu)成乘人之危的民事行為;(4)選項D：因脅迫而實(shí)施的單方民事行為(出具擔(dān)保函)，屬于無效民事行為。

　　13、某酒廠2015年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費(fèi)20萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A.55.42

　　B.96.00

　　C.99.42

　　D.109.42

　　【答案】D

　　【解析】對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)

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　　二、多項選擇題

　　1、下列選項中，屬于無效民事行為的有( )。

　　A.因乘人之危實(shí)施的單方民事行為

　　B.惡意串通損害第三人利益的民事行為

　　C.所附條件尚未成就的附條件民事行為

　　D.因重大誤解而實(shí)施的民事行為

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項A：因乘人之危訂立的合同，不論是否損害國家利益，一律屬于可變更、可撤銷合同，因乘人之危實(shí)施的單方民事行為，屬于無效民事行為;(2)選項C：所附條件尚未成就，民事行為只是不生效，談不上無效;(3)選項D：屬于可變更、可撤銷的民事行為。

　　2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有(　)。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

　　B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

　　D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

　　【答案】BC

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