2017年注冊會計師《審計》考點練習題：書面聲明

　　單項選擇題

　　1、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層負責并經(jīng)被審計單位管理層確認的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書面聲明。書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　2、注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設。在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程.依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　3、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。

　　A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員

　　B.出納員和會計主管人員

　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員

　　D.出納員和內(nèi)部審計人員

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。盤點庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　4、下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素的是( )。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.從事科技含量高.研發(fā)周期長或市場風險大的經(jīng)營業(yè)務

　　C.高層管理人員.治理層變更頻繁

　　D.對現(xiàn)金.有價證券.存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是舞弊風險因素。選項BC屬于與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素;選項A屬于與侵占資產(chǎn)相關的動機或壓力因素。

　　5、在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項中不包括( )。

　　A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

　　B.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

　　C.治理層和管理層之間的責任分配

　　D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊.重大錯報風險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

　　6、如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預計的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務約定，而是考慮修改審計計劃.追加審計程序來降低審計風險。

　　7、注冊會計師對甲公司2014年度財務報表實施審計，2015年2月1日完成審計工作，下列屬于非調(diào)整事項的是( )。

　　A.2015年1月4日重要客戶丙公司破產(chǎn)，造成應收款項1000萬元無法收回

　　B.2015年1月5日倉庫發(fā)生火災，造成大部分存貨毀損

　　C.2014年12月10日一項生產(chǎn)線建成投入使用，尚未辦理竣工決算，暫估計入固定資產(chǎn)項目，2015年1月6日竣工決算手續(xù)辦理完成

　　D.2015年1月10日為期一年的訴訟侵權(quán)案件結(jié)案，甲公司需賠償100萬元

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是期后事項。選項ACD屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　8、下列關于錯報的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報應在外勤工作即將結(jié)束時匯總與適當層級的管理層進行溝通

　　B.如果存在錯報，注冊會計師必須向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報

　　C.注冊會計師在保密義務與通報義務存在沖突時，應考慮非無保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師對管理層不更正錯報的理由的理解，可能影響其對被審計單位會計實務質(zhì)量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報。A選項，注冊會計師應及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的。B選項，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。C選項，注冊會計師在保密義務與通報義務存在沖突時應考慮征詢法律意見。

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　　多項選擇題

　　1、在運用分析程序進行總體復核是，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容有( )。

　　A.對全部或部分各類別的交易.賬戶余額.披露評估的風險是否恰當

　　B.管理層是否存在誠信問題

　　C.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　D.是否有必要追加審計程序

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是復核審計工作底稿和財務報表。發(fā)現(xiàn)以前未識別的重大錯報風險，不一定是由于管理層誠信問題產(chǎn)生的，所以B選項不正確。

　　2、關于會計分錄測試，下列說法中恰當?shù)挠? )。

　　A.會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

　　B.注冊會計師在做會計分錄測試時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試

　　C.對于公眾利益實體，注冊會計師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試，對其他實體，則無要求

　　D.注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時應增加不可預見性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是會計分錄測試。在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。

　　3、下列各項中，通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有( )。

　　A.稅收方面的法律法規(guī)

　　B.企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

　　C.經(jīng)營許可條件

　　D.監(jiān)管機構(gòu)對環(huán)境保護的要求

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。選項C.D屬于對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。

　　4、下列事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有( )。

　　A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計師的獨立性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師向治理層溝通的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的.認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷，而不是發(fā)現(xiàn)的所有缺陷。

　　5、注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進行審計時，可能采取的審計程序有( )。

　　A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單

　　B.選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

　　C.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

　　D.關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是銀行存款和其他貨幣資金審計。D選項，不屬于檢查發(fā)生額的審計程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　6、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，如有相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理

　　D.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是關聯(lián)方的審計。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

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