2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：審計(jì)證據(jù)

　　【摘要】2017年注冊會(huì)計(jì)師考生開始進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考點(diǎn)及題型，環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：審計(jì)證據(jù)”以下是審計(jì)相關(guān)試題練習(xí)，希望考生制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供注冊會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。

　　A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　B.實(shí)施替代的審計(jì)程序

　　C.發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.直接定義為重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

　　2、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是( )。

　　A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋煟珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

　　B.注冊會(huì)計(jì)師用觀察.檢查及函證.詢問.重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。選項(xiàng)B，函證.重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

　　4、如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整.內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

　　B.解除業(yè)務(wù)約定

　　C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的含義。如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整.內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.針對一個(gè)期間的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

　　B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

　　C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

　　D.在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的含義。證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項(xiàng)C表述不正確。

　　6、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

　　B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮。選項(xiàng)A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋煟珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

　　7、下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是( )。

　　A.對于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

　　B.對于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴分析程序

　　C.對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)項(xiàng)目，可較多依賴分析程序

　　D.對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。對重要審計(jì)項(xiàng)目.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序。

　　8、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息;選項(xiàng)B，這個(gè)選項(xiàng)在2015.2014.2013年均有考查，需要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋煟珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用老師的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

　　9、下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供充分.可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息

　　D.針對某些事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。檢查有形資產(chǎn)不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供充分.可靠的審計(jì)證據(jù)。對于外購的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票.采購合同等予以確定。

　　10、如果注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序應(yīng)是( )。

　　A.檢查交易是否開出發(fā)票

　　B.檢查交易是否計(jì)入相關(guān)的明細(xì)賬

　　C.檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)

　　D.檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。授權(quán)是通過相關(guān)責(zé)任人簽字來實(shí)現(xiàn)的，所以應(yīng)檢查特定人員在某文件上簽字以視授權(quán)的書面證據(jù)。

　　11、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中不正確的是( )。

　　A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查

　　B.對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)

　　C.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最好采用消極函證方式

　　D.存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認(rèn)定

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　12、公司實(shí)施一種按月執(zhí)行的控制，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會(huì)計(jì)人員每月對該公司的所有50個(gè)銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)。A注冊會(huì)計(jì)師以編制的每份銀行存款余額調(diào)節(jié)表為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控制執(zhí)行頻率是( )。

　　A.每月1次

　　B.每周1次

　　C.每日1次

　　D.每日數(shù)次

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。在此情況下，首先把信息換算成對應(yīng)的控制發(fā)生總次數(shù)，即12個(gè)月乘以50個(gè)，即600個(gè)，然后從教材P84表4-7中選擇對應(yīng)的行。此時(shí)，600個(gè)是個(gè)大規(guī)模的抽樣總體，應(yīng)采用"每日數(shù)次"這一行來確定樣本規(guī)模。

　　13、關(guān)于PPS抽樣，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　B.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣.貨幣單元抽樣.累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

　　C.PPS抽樣中，項(xiàng)目金額與被選中的概率呈反向變動(dòng)關(guān)系

　　D.PPS抽樣有助于注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、在針對錯(cuò)報(bào)的審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)有( )。

　　A.評價(jià)識別出的錯(cuò)報(bào)對審計(jì)的影響

　　B.評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　C.更正所有錯(cuò)報(bào)

　　D.更正所有未更正錯(cuò)報(bào)

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)的考慮。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1251號第五條。

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