2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第二章增值稅法

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單項(xiàng)選擇題

1.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(  )。

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入

C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不征收增值稅;選項(xiàng)C，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅;選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)B，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是(  )。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、選項(xiàng)D，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，均屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目。選項(xiàng)C，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資，需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，相應(yīng)地，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

3.2016年5月1日全面營(yíng)改增后，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有(  )。

A.將自產(chǎn)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

【答案】C

4.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2017年12月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額68萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費(fèi)29.25萬元、保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元。則該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為(  )萬元。

A.-51.47

B.9.69

C.10.01

D.14.45

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。12月應(yīng)繳納的增值稅=526.5÷(1+17%)×17%+29.25÷(1+3%)×3%+11.7÷(1+6%)×6%-68=10.01(萬元)。

5.下列貨物銷售，適用17%基本稅率的是(  )。

A.某自來水廠生產(chǎn)自來水銷售

B.某蛋禽廠加工松花蛋銷售

C.某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷售

D.某石化公司生產(chǎn)煤氣銷售

【答案】C

【解析】自來水、煤氣銷售、蛋類產(chǎn)品適用11%稅率。農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%基本稅率征收增值稅。

6.下列屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目，應(yīng)按17%適用稅率計(jì)征增值稅的是(  )。

A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.文化創(chuàng)意服務(wù)

D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】D

【解析】研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)，適用6%稅率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率。

7.中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅應(yīng)按照(  )。

A.征收率

B.零稅率

C.適用稅率

D.征收率或適用稅率

【答案】C

【解析】中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，應(yīng)按照適用稅率扣繳增值稅。

8.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是(  )。

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款

【答案】A

【解析】銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。不作為價(jià)外費(fèi)用不并入銷售額計(jì)稅。

9.某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)采取以舊換新方式銷售電視機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊電視，每臺(tái)舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為(  )元。

A.61025.64

B.65384.62

C.73500.00

D.76500.00

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+17%)×17%×150=65384.62(元)

10.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元。上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為(  )。

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

【答案】B

【解析】當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=離岸價(jià)×(征稅率-退稅率)=200×(17%-13%)=8(萬元)

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11.某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入920萬元(人民幣)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。則甲企業(yè)4月應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)為(  )萬元。

A.5.30

B.9.05

C.14.35

D.16.52

【答案】A

【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8

當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4

免抵退稅額=115×8 × 13%=119.6

當(dāng)期期末留抵稅額75.4<當(dāng)期免抵退稅額119.6

所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額75.4

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=119.6-75.4=44.2

當(dāng)月應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)=44.2×(7%+3%+2%)=5.30

12.全面營(yíng)改增后，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目、稅率是(  )。

A.建筑服務(wù)—工程服務(wù);11%

B.建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù);11%

C.生活服務(wù)—居民日常服務(wù);6%

D.生活服務(wù)—其他生活服務(wù);6%

【答案】D

【解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第五條規(guī)定，自2017年5月1日起，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%。

13.全面營(yíng)改增后無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是(  )。

A.物流輔助服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】B

【解析】全面營(yíng)改增后無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，適用稅率11%。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

14.全面營(yíng)改增后航道疏浚服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是(  )。

A.物流輔助服務(wù)

B.其他建筑服務(wù)

C.修繕服務(wù)

D.建筑工程服務(wù)

【答案】A

【解析】全面營(yíng)改增后航道疏浚服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”稅目繳納增值稅，適用稅率6%;除了“航道疏浚”意外的其他“疏浚”服務(wù)，按照“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”稅目繳納增值稅，適用稅率11%。

15.2017年4月10日，某屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一層辦公用樓房，并于當(dāng)月投入使用。4月15日取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，并認(rèn)證相符，專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬元，增值稅稅款110萬元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。則該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(  )。

A.5.5萬元

B.44萬元

C.66萬元

D.110萬元

【答案】C

【解析】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=110×60%=66(萬元)

16.全面營(yíng)改增后車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是(  )。

A.物流輔助服務(wù)

B.商務(wù)輔助服務(wù)

C.居民日常服務(wù)

D.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

【答案】D

【解析】全面營(yíng)改增后車輛停放、道路通行服務(wù)(含過路、過橋、過閘費(fèi)收取)。按照“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)—經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”稅目繳納增值稅，適用稅率11%。

17.全面營(yíng)改增后，下列應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”稅目計(jì)征6%增值稅的是(  )。

A.居民小區(qū)下水道疏浚服務(wù)

B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸代理

D.代理報(bào)關(guān)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，居民小區(qū)下水道疏浚服務(wù)應(yīng)按“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”稅目計(jì)征11%增值稅;選項(xiàng)B，裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”稅目計(jì)征6%增值稅;選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸代理應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目計(jì)征6%增值稅;選項(xiàng)D，代理報(bào)關(guān)應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目計(jì)征6%增值稅。

18.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為(  )。

A.2282元

B.2291.96元

C.2448元

D.2477.88元

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按3%的征收率減按2%征稅。應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)× 3%+17098÷(1+3%)×2%=2282(元)。

19.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元、稅額85萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費(fèi)35.1萬元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬元、維修費(fèi)7.02萬元。則該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為(  )萬元。

A.-61.90

B.-40.10

C.24.94

D.30.26

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該項(xiàng)規(guī)定僅限于維護(hù)保養(yǎng)，不包括維修服務(wù)。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。12月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+7.02)÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+3%)×3%+14.04÷(1+6%)×6%-85=24.94(萬元)。

20.下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅的是(  )。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為分紅發(fā)給股東

B.企業(yè)將外購(gòu)的產(chǎn)品作為禮品贈(zèng)送給客戶

C.企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于在建工程

D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物作為投資，提供給其他單位

【答案】C

【解析】用于在建工程的屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為，可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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