2019注冊會計師《稅法》練習(xí)題：第三章消費稅法

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題匯總

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

B.委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

C.進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進口的當(dāng)天

D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款的當(dāng)天

【答案】D

【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天為消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購進已稅寶石，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當(dāng)期領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項鏈。將生產(chǎn)的珍珠項鏈、鑲嵌黃金項鏈銷售給具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅(  )萬元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費稅稅率10%)

A.24

B.29

C.16

D.4

【答案】A

【解析】應(yīng)納消費稅=240×10%=24(萬元)。

3.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是(  )。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

【答案】C

【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4.某金店采取以舊換新方式銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)是(  )。

A.同類新金銀飾品的銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.新金銀飾品的組成計稅價格

D.實際收取的不含增值稅的全部價款

【答案】D

【解析】采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據(jù)是實際收取的不含增值稅的全部價款。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的有(　　)。

A. 零售白酒的個體工商戶

B. 零售鉆石及鉆石飾品的單位

C. 委托加工木制一次性筷子的委托方

D. 生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

【答案】BCD

【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

2.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算(　　)的國家外匯牌價。

A. 當(dāng)天

B. 當(dāng)月1日

C. 當(dāng)月最后一日

D. 當(dāng)年1日

【答案】AB

【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

3.下列各項中，符合委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅規(guī)定的有(　　)。

A. 受托方(除個人外)應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款

B. 受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費品未銷售時不繳納消費稅

C. 受托方代委托方購進材料加工應(yīng)稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

D. 委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費品的平均價格

【答案】AC

【解析】選項B：對委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅;選項D：委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

4.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中，正確的有( )。

A.在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【答案】BCD

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。

2019注冊會計師報名已結(jié)束，環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，免費開通該服務(wù)后即可收到準(zhǔn)確的各省2019年注冊會計師準(zhǔn)考證打印提醒等信息。

以上就是“2019注冊會計師《稅法》練習(xí)題：第三章消費稅法”。想做更多2019注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題、整套模擬試題和歷年真題，請點擊“免費下載”即可領(lǐng)取哦!