2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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單項(xiàng)選擇題

1、某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬(wàn)元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額3500萬(wàn)元，則適用稅率為(　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】C

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元)

增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=4500÷3500×100%=128.57%

適用第3級(jí)稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是(　)。

A.增值稅、印花稅

B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，不包括印花稅、增值稅。

3、某國(guó)有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2017年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬(wàn)元，該企業(yè)增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)萬(wàn)元。

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

【答案】B

【解析】(1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元);

(2)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(萬(wàn)元)

(3)城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納印花稅=10000×0.05%=5(萬(wàn)元)

(5)增值額=(10000-95.24)-8400-(11.43+5)=1488.33(萬(wàn)元)

4、2016年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的增值稅700萬(wàn)元，城建及教育費(fèi)附加70萬(wàn)元，不考慮地方教育附加。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.2898.5

【答案】D

【解析】計(jì)算扣除金額=4800+4800×10%+70+4800×20%=6310(萬(wàn)元)

計(jì)算土地增值額=14000-6310=7690(萬(wàn)元)

計(jì)算增值率=7690÷6310×100%=121.87%，確定適用稅率為50%、速算扣除系數(shù)15%

應(yīng)納土地增值稅=7690×50%-6310×15%=2898.5(萬(wàn)元)

5、某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前自建的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納增值稅60萬(wàn)元，城建、教育費(fèi)附加、地方教育附加共計(jì)7.2萬(wàn)元，印花稅0.6萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

A.128.4

B.161.49

C.146.8

D.171.2

【答案】B

【解析】扣除項(xiàng)目=1400×50%+7.2+0.6=707.8(萬(wàn)元)

增值額=1200-707.8=492.2(萬(wàn)元)

增值率=492.2÷707.8=69.54%，確定適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=492.2×40%-707.8×5%=161.49(萬(wàn)元)

6、2016年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得20萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　)萬(wàn)元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

【解析】(1)房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用;(2)宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000×12÷20+2000=6800(萬(wàn)元)。

7、甲公司2016年房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2016年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2016年4月-6月份為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2016年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.66.21

B.65.49

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(萬(wàn)元)

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是(　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC，不得扣除;選項(xiàng)D，未取得發(fā)票，質(zhì)量保證金不得扣除，取得發(fā)票可以扣除。

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