2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第十一章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

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單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有(　)。

A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛

B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛

C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛

D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

2、某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　)萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%)

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

3、某汽車制造廠將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為(　)。

A.投資作價(jià)

B.轎車售價(jià)

C.核定的最低計(jì)稅價(jià)格

D.核定的最高計(jì)稅價(jià)格

4、某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為(　)。

A.0.96萬(wàn)元

B.1.5萬(wàn)元

C.1.6萬(wàn)元

D.2.5萬(wàn)元

5、依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買的小汽車

B.留學(xué)人員購(gòu)買的小汽車

C.有突出貢獻(xiàn)老師購(gòu)買的小汽車

D.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買的自用小汽車

6、下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是(　)。

A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位

B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

C.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

D.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位

7、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是(　)。

A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算

B.非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

8、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險(xiǎn)合同

D.法律咨詢合同

9、甲企業(yè)2017年2月購(gòu)進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　)元。

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

10、2013年6月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買工具件價(jià)款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為(　)元。

A.20000

B.20085.47

C.20512.82

D.24000

答案見(jiàn)尾頁(yè)

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1、

【答案】A

【解析】經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛是銷售的而非自用的;債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債也是非自用行為，所以選項(xiàng)均不是購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

2、

【答案】A

【解析】該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

3、

【答案】B

【解析】有銷售價(jià)按銷售價(jià)，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。此題是有同類售價(jià)的，所以應(yīng)按轎車售價(jià)計(jì)算。

4、

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%×稅率。應(yīng)納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)

5、

【答案】D

【解析】外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅

6、

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，摩托車按“輛”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B，游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)D，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。

7、

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，拖船以每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算;選項(xiàng)C，車輛整備質(zhì)量應(yīng)按含尾數(shù)的計(jì)稅單位來(lái)計(jì)算;選項(xiàng)D，船舶凈噸位同樣應(yīng)該應(yīng)按含尾數(shù)的計(jì)稅單位來(lái)計(jì)算。

8、

【答案】B

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

9、

【答案】B

【解析】應(yīng)納車購(gòu)稅=120000×2×10%=24000(元)

10、

【答案】B

【解析】王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(23400+1000)÷1.17×10%=20 085.47(元)

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