2025年注會(huì)會(huì)計(jì)核心考點(diǎn)母題解析：專題八負(fù)債

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2025年注會(huì)會(huì)計(jì)核心考點(diǎn)母題解析：專題八負(fù)債

母題

【1母題-單選題】

(1)甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為2 020萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，同期普通債券市場年利率為8%，不考慮其他因素，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為( )。[已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938]

A.80.00萬元

B.154.69萬元

C.174.69萬元

D.234.69萬元

(2)資料同上，如果該債券的發(fā)行費(fèi)用為10萬元，則應(yīng)付債券在發(fā)行時(shí)的最終賬面價(jià)值為( )。

A.1 836.17萬元

B.1 835.31萬元

C.2 010萬元

D.1 855.31萬元

(3)甲公司于2013年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年年末付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實(shí)際收款10 200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。2014年1月2日，某債券持有人將其持有的5 000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2014年1月2日，甲公司在持有人轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為( )。[已知(P/A，6%，3)=2.673，(P/F，6%，3)=0.8396]

A.4 983.96萬元

B.534.60萬元

C.4 716.66萬元

D.5 083.96萬元

子題

【1子題-多選題】M公司經(jīng)批準(zhǔn)于2018年1月1日發(fā)行一般公司債券10 000張，每張面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場利率為6.1%，債券發(fā)行價(jià)格為108萬元。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷?；谏鲜鲑Y料，如下會(huì)計(jì)指標(biāo)中正確的有( )。(2019年)

A.2018年末應(yīng)付債券的賬面余額為106.59萬元

B.2019年的利息費(fèi)用為6.5萬元

C.分次付息到期還本的債券在溢價(jià)前提下，每期的利息費(fèi)用呈下降態(tài)勢

D.分次付息到期還本的債券在溢價(jià)前提下，每期的攤余成本呈上升態(tài)勢

【2子題-單選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是( )。(2020年)

A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額

C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額

D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額

【3子題-多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2020年)

A.小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計(jì)算交納的增值稅計(jì)入銷售成本

B.一般納稅人購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

C.一般納稅人月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算

D.一般納稅人核算使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算交納的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算

【4子題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付200萬元;

(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元;

(3)交納資源稅100萬元;

(4)交納印花稅80萬元。

假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。

不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。(2021年)

A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入

C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

【5子題-多選題】2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2020年)

A.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅額339萬元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

D.計(jì)提的80萬元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

詳細(xì)答案解析：

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