2012年注冊會計師經(jīng)典答疑:法律責(zé)任重點問題
(一)問題:歸責(zé)原則和舉證分配我感覺好抽象啊,老師能不能具體的舉個例子來說明以下啊?
【回答】:民事責(zé)任中的歸責(zé)原則,是指決定何人對侵權(quán)行為的結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任時應(yīng)依據(jù)何種標(biāo)準(zhǔn)。 歸責(zé)原則有三種:過錯責(zé)任原則、過錯推定原則、無過錯責(zé)任原則。
歸責(zé)原則通俗地說,如果發(fā)生了侵權(quán)行為,那么由誰來對侵權(quán)行為的后果負(fù)責(zé)。
過錯責(zé)任原則是指當(dāng)事人的主觀過錯是構(gòu)成侵權(quán)行為的必備要件的歸責(zé)原則。也就是說它要求當(dāng)事人主觀存在過錯。
過錯推定原則是指不是由受害人舉證證明,而是從損害事實本身推定加害人有過錯,并據(jù)此確定加害人侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則。也就是說一旦發(fā)生損害事實,受害人是不需要證明加害人存在過錯的,由損害事實就可以推定加害人存在過錯,除非加害人能證明自己不存在過錯。注冊會計師的歸責(zé)原則就是這種情況。
無過錯原則是指行為人只要給他人造成損失,不問其主觀上是否有過錯而都應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
舉證責(zé)任分配是指由誰來對其主張承擔(dān)舉證責(zé)任?!罢l主張誰舉證”是舉證責(zé)任分配的一般原則,而舉證責(zé)任的倒置則是這一原則的例外。即要求他方當(dāng)事人(一般是被告)就某種事實存在或不存在承擔(dān)舉證責(zé)任。注冊會計師的舉證責(zé)任分配就是這一種情況。
(二)問題:教材中說“歸責(zé)原則主要解決會計師事務(wù)所的過錯認(rèn)定問題”,也就是說,會計師自己拿出證據(jù)來證明自己是沒有錯誤的,否則就是認(rèn)定為有過錯;
“舉證責(zé)任的分配問題主要解決會計師事務(wù)所的過錯和不實報告與損害之間的因果關(guān)系是否存在的證明問題”,也就是說在認(rèn)定會計師事務(wù)所有過錯之后才使用該原則,是嗎?另外,我不太白,此時證明過錯與損害之間的因果關(guān)系由誰來舉證?
【回答】:教材中說“歸責(zé)原則主要解決會計師事務(wù)所的過錯認(rèn)定問題”,也就是說,會計師自己拿出證據(jù)來證明自己是沒有錯誤的,否則就是認(rèn)定為有過錯;
“舉證責(zé)任的分配問題主要解決會計師事務(wù)所的過錯和不實報告與損害之間的因果關(guān)系是否存在的證明問題”,也就是說在認(rèn)定會計師事務(wù)所有過錯之后才使用該原則,是嗎?
回復(fù):是的,您的理解是正確的。
另外,我不太白,此時證明過錯與損害之間的因果關(guān)系由誰來舉證?
回復(fù):一般情況下是由提出會計師事務(wù)所有過錯的利害關(guān)系人舉證。
(三)問題:過錯推定是不是就是根據(jù)過錯的程度來判別責(zé)任程度?
舉證責(zé)任的倒置證明責(zé)任是什么意思,尤其是這個倒置不明白~!謝謝老師!
【回答】:過錯推定原則指不是由受害人舉證證明,而是從損害事實本身推定加害人有過錯,并據(jù)此確定加害人侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則,即法院根據(jù)掌握的事實來對注冊會計師是否存在過錯進(jìn)行推斷。舉證責(zé)任的倒置又稱證明責(zé)任分配原則的例外,是指在一定的情形下,不應(yīng)當(dāng)按照證明責(zé)任分配原則決定某個案件的證明責(zé)任分配,而應(yīng)當(dāng)實行與該原則相反的分配,即將原來由原告負(fù)擔(dān)的證明責(zé)任予以免除,而將該待證事實的反面事實,轉(zhuǎn)由被告負(fù)證明責(zé)任。
(四)問題:能不能具體的給解釋一下規(guī)則原則和舉證責(zé)任的分配問題?最好能給舉個例子。謝謝老師。
【回答】:通常情形下本應(yīng)由提出主張的一方當(dāng)事人(一般是原告)就某種事由不負(fù)擔(dān)舉證責(zé)任,而由他方當(dāng)事人(一般是被告)就某種事實存在或不存在承擔(dān)舉證責(zé)任,如果該方當(dāng)事人不能就此舉證證明,則推定原告的事實主張成立的一種舉證責(zé)任分配制度。在一般證據(jù)規(guī)則中,“誰主張誰舉證”是舉證責(zé)任分配的一般原則,而舉證責(zé)任的倒置則是這一原則的例外。
歸責(zé)原則是指據(jù)以確定侵權(quán)民事責(zé)任由行為人承擔(dān)的理由、標(biāo)準(zhǔn)或者說最終決定性的根本要素,是貫徹于整個侵權(quán)行為法之中、并對各個侵權(quán)法規(guī)范起著統(tǒng)帥作用的立法指導(dǎo)方針,是司法機(jī)關(guān)處理侵權(quán)糾紛所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。歸責(zé)原則有很多種類,目前各國適用的國家賠償歸責(zé)原則主要有過錯原則〔包括主觀過錯、客觀過錯、職務(wù)過錯或公務(wù)過錯〕、違法原則、主觀過錯加違法原則、無過錯原則〔危險責(zé)任〕等。
(五)問題:獨立性-形式上的獨立:如何正確理解“擁有充分相關(guān)性息的理性第三方”,請舉具體例子,謝謝!
【回答】:例如:A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計X公司的年度財務(wù)報表,其父親是被審計單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人,假設(shè)A注冊會計師本身非常正直,即使是其父親負(fù)責(zé)被審計單位的財務(wù),也完全可以保持獨立性來客觀的出具審計報告。這里雖然A注冊會計師實質(zhì)上是可以保保持獨立性的,但是如果被審計單位的債券人知道了A注冊會計師與被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)系,那么他也可以合理的推斷鑒證小組成員的獨立性受到了威脅。
這里理性第三方指被審計單位的債權(quán)人。
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