2017年稅務(wù)師考試答疑：加征利息是如何規(guī)定的?
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問題：加征利息是如何規(guī)定的?
解答：
稅法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。
(一)計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳(預(yù)繳)稅款入庫之日止。
(二)利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率(以下簡稱“基準(zhǔn)利率”)加5個百分點(diǎn)計算，并按一年365天折算日利息率。
(三)企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。
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單項(xiàng)選擇題
1、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并報送了2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)
A.1.22
B.1.65
C.1.89
D.2.34
【答案】B
【解析】該企業(yè)屬于按規(guī)定提供資料，不適用加5個百分點(diǎn)計算補(bǔ)繳稅額。應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元)
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