2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章具體的稅前扣除項目及標準

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章具體的稅前扣除項目及標準”以下內(nèi)容分享第二章稅務(wù)管理概述的相關(guān)知識點，具體稅收征收管理程序及要求知識點如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　具體的稅前扣除項目及標準

　　一、工資、薪金支出(環(huán)球網(wǎng)校提供具體的稅前扣除項目及標準)

　　【解釋】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)三項經(jīng)費和五險一金。(三項經(jīng)費的計提基數(shù))

　　“合理的工資薪金”，確定合理性原則。

　　企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的金額,不是應(yīng)該支付的職工薪酬。

　　【解釋】如何判定工資薪金的“合理性”

　　注意：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【解釋】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)(和三項經(jīng)費的結(jié)合)

　　結(jié)合職工福利費的具體五項內(nèi)容。

　　稅法上的“臨時工”

　　二、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　【解釋1】企業(yè)職工福利費的范圍：

　　1. 為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利

　　2. 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)

　　3. 職工困難補助，幫扶基金

　　4. 離退休人員統(tǒng)籌外費用

　　5. 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費

　　【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進行核算，沒有單獨設(shè)置的，稅務(wù)機關(guān)責令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的，可對其進行核定。

　　【解釋3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第一章導論知識點

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　　三、社會保險費

　　(1)按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除。

　　(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額的5%比例內(nèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　(3)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。

　　【解釋】保險費稅前扣除的原則

　　企業(yè)發(fā)生的保險費支出，一般的原則是基本社會保險允許扣除，補充社會保險按比例扣除，商業(yè)保險不得扣除(特殊規(guī)定除外);還有個原則是財產(chǎn)保險允許扣除，人身保險一般不得扣除(特殊工種除外)。

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