2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識點，具體稅法一營改增知識點如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。

　　對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　進(jìn)口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×稅率

　　【特殊進(jìn)口稅率規(guī)定】2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口25噸以上飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　【提示】(1)在進(jìn)口環(huán)節(jié)計算的應(yīng)納增值稅不能抵扣任何境外稅款。

　　(2)進(jìn)口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優(yōu)惠稅率。

　　(3)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，會構(gòu)成一般納稅人貨物銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅;

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費稅的組合出題是常考不衰的組合。

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　　單項選擇題

　　1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.3078

　　B.3240

　　C.17442

　　D.18360

　　【答案】D

　　【解析】85500×(1+20%)/(1-5%)×17%=18360(元)。

　　2、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(　　)。

　　A.甲進(jìn)出口公司

　　B.乙工業(yè)企業(yè)

　　C.丙貨運(yùn)代理人

　　D.國外銷售商

　　【答案】A

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