2017年稅務(wù)師《稅法二》第四章借款合同的計(jì)稅依據(jù)
【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行,為了考生更好的進(jìn)行備考,環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法二》第四章借款合同的計(jì)稅依據(jù)”以下內(nèi)容分享稅法二印花稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)知識點(diǎn),希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。更多資料請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道!
借款合同的計(jì)稅依據(jù)
(環(huán)球網(wǎng)校提供印花稅借款合同)借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額
(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;
凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅,在借據(jù)上貼花。
(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。
對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。(征管方便)
(3)對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花,在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額,不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。
技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。
【強(qiáng)調(diào)】對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
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多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于印花稅的表述中正確的有( )。
A.同一憑證,載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國家牌價(jià)的,按市場價(jià)格計(jì)算金額
C.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花
D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大.難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可在2年內(nèi)分次貼足印花
E.納稅人應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅,不得延至生效日期貼花
【正確答案】ABCE
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可在3年內(nèi)分次貼足印花
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