2017年稅務師《涉稅服務實務》第七章待抵扣進項稅額明細科目

　　“待抵扣進項稅額”明細科目

　　1、“待抵扣進項稅額”明細科目核算內容(環(huán)球網(wǎng)校提供待抵扣進項稅額)

　　(1)進口環(huán)節(jié)開具海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

　　(2)2016年5月1日后納稅人外購不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定分期待抵扣的增值稅進項稅額;

　　(3)已全額抵扣進項稅額的貨物或服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額40%部分。

　　2、“待抵扣進項稅額”明細科目具體規(guī)定

　　適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。

　　取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　　【提示】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

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　　計算題

　　1、甲公司2016年6月1日購入一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額為60萬元。支付契稅48萬元，以上款項通過銀行轉賬方式支付。甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算。

　　【答案】

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1248

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　36

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1308

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