2019年稅務師《稅法一》第二章增值稅概述

知識點：增值稅概述

一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的

增值額為課稅對象征收的一種稅。

(一)關于增值額--理論增值額

增值額是指企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。

(二)法定增值額

法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產處理方法不同。

二、增值稅的類型(三種)

區(qū)分標志——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同

1.生產型增值稅(我國1994-1-1至2008-12-31)

2.收入型增值稅

3.消費型增值稅 (我國從2009-1-1日起執(zhí)行)

三、增值稅的性質及原理

(一)增值稅的性質

1.以全部流轉額為計稅銷售額

2.稅負具有轉嫁性

3.按產品或行業(yè)實行比例稅率

(二)增值稅的計稅原理

1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅

2.實行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉移，最終消費者承擔全部稅款

四、增值稅的特點及優(yōu)點

(一)增值稅的特點

1.不重復征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

(二)增值稅的優(yōu)點

1.能夠平衡稅負，促進公平競爭

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅