2021年延考稅務師涉稅服務實務真題與答案解析-考生回憶版綜合題部分
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綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，主營客貨運輸服務、倉儲服務和收派服務，兼營旅游服務。請根據(jù)所列信息解答相關(guān)問題，涉及計算的列明計算過程，金額單位為萬元，小數(shù)點后保留兩位。
資料1.2020年所有服務項目銷售額以及享受免征增值稅的銷售額如下表所示:
其中旅游服務采用差額計稅方法時，可以扣除的支付給其他單位的住宿費、餐飲費以及其他旅游企業(yè)的旅游費用等合計金額為310萬元。
資料2，2021年1月， 相關(guān)服務項目收入情況如下表所示:
其中旅游服務采用差額計稅方法時，可以扣除的支付給其他單位的住宿費、餐飲費以及其他旅游企業(yè)的旅游費用等合計金額為28萬元。已知2021年 1月共取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬元，相關(guān)采購支出無法劃分具體用途，但確定與旅游服務無關(guān)。
甲公司對接政策規(guī)定可以選擇使用簡易計稅方法的均選擇適用簡易計稅方法;旅游服務采用差額征稅方法; 2021年1月份期初無留抵稅額和上期末加計抵減額余額。
要求1，根據(jù)資料1,甲公司2020年度旅游服務全部免征增值稅，客運、貨運、收派部分免征增值稅，政策依據(jù)是什么?
要求2，根據(jù)資料1，甲公司2020年生活性服務業(yè)和生產(chǎn)、生活性服務業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例是多少?甲公司2021年度是否可以享受加計抵減政策進項稅額優(yōu)惠?可以享受的比例是多少?
要求3，根據(jù)資料2,甲公司在按照規(guī)定享受免稅待遇和加計抵減的情況下，2020年 1月應繳納的增值稅是多少?
要求4,根據(jù)資料2，甲公司享受免稅和放棄免稅在發(fā)票開具方面有哪些不同?
[參考答案]
(1)自2020年 1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。旅游服務屬于生活服務，可以全部免征增值稅?？瓦\、貨運和收派服務中的“公共交通”運輸部分，以及收派服務中的“為居民提供必需生活物資”收派部分可以免征增值稅。
(2)生產(chǎn)、生活性服務業(yè)取得銷售額占全部銷售的比例= ( 460+950+430-310) + (720+790+460+950+430-310)=50.33%
甲公司2021年度可以享受加計抵減政策。加計抵減的比例是10%。
[提示1]納稅申報銷售額包括-般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。
[提示2]提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務( 或單純提供生活服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(3)不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額X (當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)六當期全部銷售額==12X [20+ (55-20) 一(1+3%) +15+34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]+ [20+ (55-
20) 六(1+3%) +15+ (65-15) 六(1+9%) +34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]=9.42 (萬元)
可以抵扣的進項稅額=12-9.42=2. 58 (萬元)
當期計提加計抵減額=2.58X 10%=0.26 (萬元)
[提示]除了免稅收入之外，公共交通運輸服務、倉儲服務、收派服務可以簡易計稅，相應的進項稅也不得抵扣。由于給出的是含稅金額，非免稅項目還需要換算為不含稅的銷售額。
1月應納增值稅= (65-15)十(1+9%) X9%- (12-9. 42) + (55-20) 十(1+3%) X3%+34+ (1+3%) X3%+ (66-36)+ (1+3%) X3%-0. 26=4. 17 (萬元)
(4)享受免稅不得開具增值稅專用發(fā)票。放棄免稅，可以開具專用發(fā)票。
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