2024年稅務(wù)師稅法一考點(diǎn)：第八章環(huán)境保護(hù)稅

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師稅法一考點(diǎn)：第八章環(huán)境保護(hù)稅，本章主要考核客觀題，分值占比在3-5分左右。主要考核的知識(shí)點(diǎn)有環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人和征稅對(duì)象等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師稅法一考點(diǎn)：第八章環(huán)境保護(hù)稅

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的概念★

環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅。全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起實(shí)施，同時(shí)停征排污費(fèi)。它是我國(guó)第一部促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)★★★

1.征稅項(xiàng)目為四類重點(diǎn)污染源；

【注意】排污費(fèi)“平移”結(jié)果：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

2.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者；

3.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件

【注意】不屬于直接向環(huán)境排放污染物，則不需要按照環(huán)境保護(hù)稅法繳稅，如向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物。

4.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合

【注意】應(yīng)稅污染物中固體廢物、噪聲——統(tǒng)一定額稅；大氣污染物、水污染物——浮動(dòng)定額稅。

5.稅收收入全部歸地方。

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的納稅人和征稅對(duì)象★★★

1.納稅人：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

【提示】政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人即便有排放污染物的行為，不屬于企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

2.征稅對(duì)象：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅指工業(yè)噪聲)

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目★★

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅：

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的；

3.畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。

【提示】達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅目★★

【提示】工業(yè)噪聲：

(1)一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征；晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征；聲源1個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

【高頻考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠★★★

1.暫免征稅項(xiàng)目

下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的；

(2)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；

(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；

(4)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；

(5)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

2.減征稅額項(xiàng)目

(1)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；

(2)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

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