2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第六章考點(diǎn)：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
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2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第六章考點(diǎn)：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
【高頻考點(diǎn)】涉稅鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容與基本要求★★
| 內(nèi)容 | 鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)。 業(yè)務(wù)內(nèi)容： （1）企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證 （2）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證 （3）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證 （4）高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證 （5）土地增值稅清算鑒證 （6）稅務(wù)司法鑒定 （7）納稅情況審查服務(wù) （8）其他涉稅事項(xiàng)鑒證。 |
| 基本要求 | （1）實(shí)行信任保護(hù)原則 （2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù) （3）在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等鑒證服務(wù)各階段，充分考慮對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度 |
【高頻考點(diǎn)】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)★★★
| 情形 | 具體規(guī)定 |
| 利潤(rùn)總額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確 | （1）關(guān)注與利潤(rùn)總額直接相關(guān)的全部要素，包括營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）、營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。 （2）鑒證人應(yīng)分析判斷上述項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的交易事項(xiàng)是否客觀真實(shí)、會(huì)計(jì)核算是否正確。 |
| 情形 | 具體規(guī)定 |
| 應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確 | 根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過(guò)程如下： 納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損 應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額 【注意】上述項(xiàng)目金額分別來(lái)自企業(yè)的利潤(rùn)表和年度納稅申報(bào)表的對(duì)應(yīng)明細(xì)表，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準(zhǔn)確，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集是否準(zhǔn)確。 |
| 應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額 實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額 本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)退所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分 【注意】上述項(xiàng)目金額來(lái)自年度納稅申報(bào)表的對(duì)應(yīng)明細(xì)表，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準(zhǔn)確，具體稅收政策適用是否恰當(dāng)，應(yīng)進(jìn)行的納稅調(diào)整和優(yōu)惠政策適用是否準(zhǔn)確到位。 |
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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題型、題量及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)。
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上最符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。
三、簡(jiǎn)答題(共5題，每題8分，共40分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。
四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。
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環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過(guò)做題鞏固知識(shí)。
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