稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試復(fù)習(xí)資料:銷售階段
銷售階段
1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
(1)一般銷售商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
(2)視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理
委托代銷商品,將商品移交他人代銷,應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位轉(zhuǎn)來代銷清單時(shí),計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額。
納稅人在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,收到貨款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,對(duì)發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的視同銷售,滿180天當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
[例6-29]某百貨商場(chǎng)委托某代銷店代銷洗衣機(jī)20臺(tái),雙方合同約定,每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元,每銷售一臺(tái),商場(chǎng)付給代銷店手續(xù)費(fèi)50元。本月末,商場(chǎng)收到代銷店轉(zhuǎn)銷清單1張,銷售了10臺(tái),并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張,注明手續(xù)費(fèi)金額500元。百貨商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票,并結(jié)轉(zhuǎn)收入。
委托方賬務(wù)處理:
?、俳瑁簬齑嫔唐?委托代銷 9000
貸:庫存商品 9000
②借:應(yīng)收賬款 11700
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700
同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本 9000
貸:庫存商品-委托代銷 9000
?、凼盏绞掷m(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票
借:銷售費(fèi)用 500
貸:應(yīng)收賬款 500
?、苁盏酱N店貨款
借:銀行存款 11200
貸:應(yīng)收賬款―應(yīng)收××代銷店 11200
受托方賬務(wù)處理:
?、黉N售代銷商品
借:銀行存款 11700
貸:應(yīng)付賬款-××百貨商場(chǎng) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
②結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付賬款-××百貨商場(chǎng) 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
?、凼盏桨儇浬虉?chǎng)開具的增值稅專用發(fā)票支付剩余貨款
借:應(yīng)付賬款―××百貨商場(chǎng) 9500
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸:銀行存款 11200
2.商業(yè)零售銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
[例6-30]某零售商店采用售價(jià)金額法核算,1999年9月5日購進(jìn)B商品一批,進(jìn)價(jià)10000元,支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)100元,取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬;該批商品的含稅售價(jià)為14000元;9月20日,該批商品全部售出,并收到貨款,增值稅稅率17%,假設(shè)9月初無期初同類商品的存貨,則該零銷店應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
(1)購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)
借:在途物資 10093[10000+93]
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1707
貸:銀行存款 11800
(2)商品驗(yàn)收入庫時(shí)
借:庫存商品 14000
貸:在途物資 10093
商品進(jìn)銷差價(jià) 3907[14000-10093]
(3)商品售出收到銷貨款
借:銀行存款 14000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 14000
借:主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸:庫存商品 14000
(4)月份終了,按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額
不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)
銷項(xiàng)稅額=11965.81×17%=2034.19(元)
借:主營業(yè)務(wù)收入 2034.19
貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2034.19
(5)月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)
借:商品進(jìn)銷差價(jià) 3907
貸:主營業(yè)務(wù)成本 3907
注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)信息:
2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總
2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間:6月19、20、21日
09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠
更多信息請(qǐng)?jiān)L問:注冊(cè)稅務(wù)師頻道 注冊(cè)稅務(wù)師論壇 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
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