2010年度全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師答案及解析

　　2010年度全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷 $lesson$

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營(yíng)期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是( )。(已知PVA( 12%，10)=5.65，PVA( 10%，10)=6.144)

　　A.9.38% B.10.58% C.11.36% D.12.42%

　　2.甲公司購(gòu)買一套設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，經(jīng)分析計(jì)算該投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)期望收益率為

　　8.34%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.13%。甲企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　為60%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是( )。

　　A.15.9% B.18.2% C.19.5% D.20.0%

　　3.某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元;2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年( )。

　　A.減少0.525 B.減少0.7 C.增加1.33 D.增加2.33

　　4.某公司2009年與上年度相比，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10.9%，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)8.8%，平均資產(chǎn)總額增加12.6%，平均負(fù)債總額增加10.5%。則該公司2009年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是( )。

　　A.下降的 B.不變的 C.上升的 D.不確定的

　　5.某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計(jì)出版該書的固定成本總額為70萬元，單位變動(dòng)成本為10元/冊(cè);同時(shí)與作者約定，一次性支付稿酬100萬元，另按銷售量給予售價(jià)10%的提成。若預(yù)計(jì)該書的銷售量為40萬冊(cè)，為實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)150萬元，該書的售價(jià)應(yīng)定為( )元/冊(cè)。

　　A.15.50 B.18.00 C.20.00 D.21.00

　　6.某公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2010年外部資金需要量，2010年銷售收入將比上年增加20%。2009年的銷售收入為1800萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤(rùn)率為10%，股份支付率為60%。若該公司2010年銷售凈利潤(rùn)率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。

　　A.32.4 B.54.0 C.75.6 D.90.0

　　7.關(guān)于企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)與資金成本的說法，正確的是( )。

　　A.相對(duì)于普通股籌資，優(yōu)先股籌資的風(fēng)險(xiǎn)低而資金成本高

　　B.相對(duì)于普通股籌資，債券籌資的風(fēng)險(xiǎn)低而資金成本高

　　C.相對(duì)于普通股籌資，長(zhǎng)期借款籌資的風(fēng)險(xiǎn)高而資金成本低

　　D.相對(duì)于長(zhǎng)期借款，租賃籌資的風(fēng)險(xiǎn)高而資金成本低

　　8.某企業(yè)上年度全部資金來源包括普通股1640萬元、長(zhǎng)期債券1600萬元、長(zhǎng)期借款40萬元，資金成本分別為20%、13%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長(zhǎng)期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%，企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元。假設(shè)企業(yè)下年度發(fā)放股利每股5.2元，股利增長(zhǎng)率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。

　　A.13.73% B.14.69% C.14.94% D.15.90%

　　9.某公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收率為( )。

　　A.42.0% B.42.5% C.43.5% D.44.0%

　　10.某公司2009年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動(dòng)成本率為60%，最低投資報(bào)酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2010年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)椤?/10，1/20，N/30”，預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款，30%的客戶會(huì)在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少( )萬元。

　　A.7.88 B.8.75 C.13.13 D.14.58

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　　11.對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，能夠引起資產(chǎn)和收入同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

　　B.本期銷售商品一批并與購(gòu)貨方約定以固定價(jià)格回購(gòu)該商品

　　C.收到國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過賬面余額的差額

　　12.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮( )。

　　A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

　　B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)

　　D.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

　　13.甲公司接應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2009年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額180萬元。2009年12月31日應(yīng)收賬款余額5800萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬元)、其他應(yīng)收款余額500萬元。2009年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.190 B.205 C.215 D.225

　　14.甲公司對(duì)外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。某年4月30日和5月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年5月31日的市場(chǎng)匯率為l美元=8.05元人民幣，則下列說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元

　　B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350元

　　C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元

　　D.當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為5000元

　　15.2008年5月10日，甲公司以每股12元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價(jià)格購(gòu)買乙公司20000股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存人銀行。2008年12月31日，甲公司持有的該批股票總市價(jià)為20.5萬元。2009年2月5日，甲公司以26萬元的價(jià)格全部出售該批股票(不考慮交易費(fèi)用)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬元。

　　A.3.0 B.3.5 C.5.0 D.5.5

　　16.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為( )元。

　　A.103194 B.103500 C.104860 D.105300

　　17.某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3萬元和稅金2方元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列45萬元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列10萬元

　　18.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120200元;8日出售材料50噸;10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸;12日購(gòu)進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸(不含增值稅);25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實(shí)際成本為( )元。

　　A.84140 B.86100 C.87020 D.87500

　　19.關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試

　　B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)待有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

　　20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)為1800萬元和增值稅306萬元;安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值300萬元;支付安裝人員工資180萬元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬元。假定該設(shè)備已元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的人賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.2231 B.2280 C.2586 D.2667

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　　21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生支出704萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值400萬元。假定該技術(shù)改造工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額1200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2009年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.60.0 B.65.2 C.85.0 D.90.2

　　22.2007年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年末和2008年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)2009年7月1日的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.2800 B.2900 C.3000 D.3750

　　23.甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已提折舊170萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為400

　　萬元，適用增值稅征收率為4%;在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)2萬元，收到乙公司支付的款項(xiàng)20萬元。假定不考慮增值稅、營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.402 B.418 C.421 D.423

　　24.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2008年1月購(gòu)入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )萬元。

　　A.240 B.245 C.250 D.300

　　25.2008年1月1日甲公司購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款為620000元。則甲公司2008年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )元。(已知PVA (7%，3)=2.2463，PVA( 6%，3)=2.673，PV (7%，3)=0.8163, PV(6%,3) =0.8396)

　　A.0 B.38100 C.39370 D.49600

　　26.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.投資收益 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.持有至到期投資――利息調(diào)整 D.資本公積

　　27.甲公司2008年1月3日按每張1049元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)人乙公司于2008年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，甲公司將其作為持有至到期投資核算，則2009年甲公司因持有該批債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入為( )元。

　　A.340010 B.445999 C.447720 D.480000

　　28.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)金額計(jì)入( )。

　　A.管理費(fèi)用 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.資本公積 D.營(yíng)業(yè)外收入

　　29.丁公司2008年銷售甲產(chǎn)品50000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)小的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的5%，根據(jù)預(yù)測(cè)，2008年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問題。則丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬元。

　　A.100 B.125 C.225 D.250

　　30.資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于無效套期的應(yīng)借記或貸記( )科目。

　　A.資本公積 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.盈余公積 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

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　　31.甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是( )萬元。(已知PVA( 9%，5)=3.8897，PV (9%，5)=0.6499)

　　A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99

　　32.2008年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780萬元，適用的增值稅稅率17%。2009年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.00 D.552.60

　　33.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入( )萬元。

　　A.0 B.1520 C.1760 D.1788

　　34.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入( )。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入 B.遞延收益 C.資本公積 D.管理費(fèi)用

　　35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79560 元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8000元)，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商， 乙公司以一批原材料抵債，并開出增值稅專用發(fā)票，甲公司支付材料運(yùn)費(fèi)100元。該批原材料賬面價(jià)值55000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元，公允價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))60000元。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失( )元。

　　A.1260 B.1360 C.9360 D.11560

　　36.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)以不收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，采用售價(jià)金額核算。則該企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷商品成本時(shí)，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記( )科目。

　　A.受托代銷商品 B.受托代銷商品款

　　C.庫存商品 D.商品進(jìn)銷差價(jià)

　　37.若企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金全部作為流動(dòng)資金使用，則其所售商品的回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.營(yíng)業(yè)外支出

　　38.某公司2009年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計(jì)500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.0 B.220 C.330 D.750

　　39.甲公司于2010年5月發(fā)現(xiàn)，2009年少計(jì)了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2010年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為( )萬元。

　　A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00

　　40.某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股，7月1日以2008年12月31日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;11月1日回購(gòu)普通股2400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2009年度凈利潤(rùn)29904萬元，則其2009年度基本每股收益為( )元。

　　A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　41.影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有( )。

　　A.基本獲利率 B.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　C.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率 D.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　E.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

　　42.甲公司2009年末資產(chǎn)總額6500萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬元、無形資產(chǎn)凈值為

　　500萬元;負(fù)債總額3000萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為1800萬元;2009年利息費(fèi)用總額240

　　萬元，凈利潤(rùn)1500萬元，企業(yè)所得稅費(fèi)用360萬元。則甲公司( )。

　　A.2009年年末權(quán)益乘數(shù)為1.86 B.2009年年末產(chǎn)權(quán)比率為1.17

　　C.2009年度利息保障倍數(shù)為8.75 D.2009年年末資產(chǎn)負(fù)債率為73.17%

　　E.2009年基本獲利率32.31%

　　43.乙企業(yè)目前的流動(dòng)比率為1.5，若賒購(gòu)材料一批，將會(huì)導(dǎo)致乙企業(yè)( )。

　　A.速動(dòng)比率降低 B.流動(dòng)比率降低

　　C.營(yíng)運(yùn)資本增加 D.短期償債能力增強(qiáng)

　　E.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加

　　44.與其他籌資方式相比，租賃的優(yōu)點(diǎn)包括( )。

　　A.租賃成本較低 B.獲得經(jīng)營(yíng)收益的速度快

　　C.能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益 D.能減少對(duì)所租資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)

　　E.能及時(shí)獲得所租資產(chǎn)的使用權(quán)

　　45.甲企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2009年度產(chǎn)品的銷售量為1000件，銷售單價(jià)為18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為5000000元。如該企業(yè)要求2010年度稅前利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實(shí)現(xiàn)的措施有( )。

　　A.提高銷售單價(jià)110元 B.增加銷售數(shù)量15件

　　C.單位變動(dòng)成本降低至11880元 D.固定成本總額降低120000元

　　E.增加銷售數(shù)量10件，同時(shí)降低固定成本50000元

　　46.與其他股利分配政策相比，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于( )。

　　A.保證股利與盈余相結(jié)合 B.保持股票價(jià)格的穩(wěn)定

　　C.保持股利的穩(wěn)定 D.保持資金結(jié)構(gòu)最佳

　　E.降低綜合資金成本

　　47.企業(yè)應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目有( )。

　　A.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn) B.委托代銷的商品

　　C.債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán) D.協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)

　　E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款

　　48.關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法的說法，正確的有( )。

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　D.調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　E.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理

　　49.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有( )。

　　A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

　　C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并 D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款

　　E.債務(wù)人很可能倒閉

　　A.以賬面價(jià)值300萬元的應(yīng)收賬款換人公允價(jià)值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)20萬元

　　B.以賬面價(jià)值為200萬元的準(zhǔn)備持有至到期債券投資換人賬面價(jià)值為260萬元的存貨并支付補(bǔ)價(jià)60萬元

　　C.以公允價(jià)值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價(jià)值為220萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元

　　D.以公允價(jià)值為360萬元的甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資換入賬面價(jià)值400萬元的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)40萬元

　　E.以公允價(jià)值為300萬元的設(shè)備換入公允價(jià)值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價(jià)50萬元

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　　51.承租人發(fā)生的事項(xiàng)中，可能會(huì)影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( )。

　　A.承租人按期支付的租金

　　B.承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值

　　C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費(fèi)

　　E.承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費(fèi)

　　52.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

　　C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更

　　53.關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理

　　B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理

　　C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值

　　D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出

　　E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益

　　54.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷對(duì)外出租無形資產(chǎn)的成本

　　C.出售對(duì)外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.攤銷以無形資產(chǎn)反映的政府補(bǔ)助

　　55.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮( )。

　　A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

　　D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

　　E.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

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　　56.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在相當(dāng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。

　　A.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　57.甲公司2008年1月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2008年7月1日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有( )。

　　A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　D.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資

　　E.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

　　58.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)于企業(yè)合并過程中的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.同一控制下企業(yè)合并中需確認(rèn)被合并方原有的商譽(yù)

　　B.同一控制下企業(yè)合并中需要確認(rèn)新的商譽(yù)

　　C.同一控制下企業(yè)合并中不會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

　　D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)人合并成本

　　E.非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實(shí)現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項(xiàng)交易成本之和

　　59.已經(jīng)發(fā)生虧損的被投資企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)對(duì)按照投資比例計(jì)算的應(yīng)享有的份額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的內(nèi)容有( )。

　　A.彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失

　　B.彌補(bǔ)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的投資損失

　　C.彌補(bǔ)應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失

　　D.彌補(bǔ)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值沖減的投資損失

　　E.彌補(bǔ)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　60.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。

　　A.研發(fā)支出 B.制造費(fèi)用 C.工程施工

　　D.長(zhǎng)期借款 E.應(yīng)付利息

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　　61.企業(yè)繳納的下列印花稅中，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的有( )。

　　A.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅

　　B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

　　D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換過程中因取得普通股股權(quán)而繳納的印花稅

　　E.債權(quán)人在債務(wù)重組過程中因取得債務(wù)人的普通股股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)而繳納的印花稅

　　62.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)原材料而支付的增值稅

　　B.由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅

　　D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　E.一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅

　　63.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說法正確的有( )。

　　A.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　C.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債金額

　　E.補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除

　　64.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算的有( )。

　　A.生產(chǎn)廠房的日常修繕費(fèi) B.生產(chǎn)工人的辭退福利

　　C.生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi) D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

　　E.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失

　　65.關(guān)于借款費(fèi)用的說法，正確的有( )。

　　A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　B.購(gòu)建固定資產(chǎn)某部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

　　C.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款

　　D.因借款發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化

　　E.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始發(fā)生時(shí)到固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的期間

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　　66.對(duì)制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容有( )。

　　A.出售無形資產(chǎn)的凈收益 B.出租固定資產(chǎn)取得的收入

　　C.取得的政府補(bǔ)助收入 D.用材料進(jìn)行債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)的收入

　　E.對(duì)外提供技術(shù)咨詢和培訓(xùn)取得的收入

　　67.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

　　C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　68.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

　　B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

　　c.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

　　D.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

　　E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

　　69.在資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有( )。

　　A.長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　B.未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　C.未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　D.壞賬準(zhǔn)備

　　E.其他應(yīng)收款

　　70.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的信息項(xiàng)目有( )。

　　A.所有者投入資本

　　B.凈利潤(rùn)

　　C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

　　D.會(huì)計(jì)政策變更

　　E.每股收益

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　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(一)

　　長(zhǎng)江股份有限公司2009年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：

　　(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1400萬元，無形資產(chǎn)投資200萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年。營(yíng)運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值124萬元;假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為100萬元。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。

　　(2)該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。

　　(3)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1000萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營(yíng)運(yùn)資金300萬元。

　　(4)長(zhǎng)江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　71.該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是( )萬元。

　　A.1 600 B.1 824 C.1 900 D.2 124

　　72.該投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第二年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.537.5 B.627.5 C.657.5 D.734.5

　　73.該投資項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)期末的現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.1 197.5 B.1 285.0 C.1 291.0 D.1 323.5

　　74.該投資項(xiàng)目不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期是( )年。

　　A.2.26 B.2.60 C.2.81 D.2.92

　　(二)

　　立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2008年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為l 130萬元，2008年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬元。

　　(2)12月10日一20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2008年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2007年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。

　　75.根據(jù)事項(xiàng)(3)，立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬元。

　　A.O B.0.75 C.15.00 D.20.00

　　76.根據(jù)事項(xiàng)(4)，立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是( )萬元。

　　A.0 B.37.65 C.45.00 D.52.65

　　77.根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，立華公司2008年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是( )萬元。

　　A.57.65 B.66.25 C.76.10 D.76.25

　　78.2008年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。

　　A.73.60 B.93.60 C.118.60 D.183.60

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　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(一)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　(1 )2007年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購(gòu)丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2007年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　(2) 2007年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。

　　(3) 2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

　　上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2007年對(duì)外出售60%，2008年對(duì)外出售剩余的40%。

　　(4) 2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，其中，1-6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。

　　(5) 2008年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。

　　(6)2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度現(xiàn)金股利。

　　(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元;2008年度，乙公司虧損800萬元。

　　(8)2008年12月31日，甲公司判斷對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。

　　(9)2009年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于甲公司對(duì)乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

　　(10)2009年3月20日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2008年度現(xiàn)金股利500萬元。

　　(ll)甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。

　　除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　79.2007年7月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本是( )萬元。

　　A.5400 B.5420 C.6000 D.6020

　　80.2007年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬元。

　　A.89 B.107 C.214 D.240

　　81.2008年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是( )萬元。

　　A.0 B.475 C.535 D.625

　　82.2009年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是

　　( )萬元。

　　A.95.0 B.100.4 C.122.0 D.130.4

　　83.2009年3月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是( )萬元。

　　A.1275 B.1300 C.1325 D.1435

　　84.甲公司自取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資開始至2009年3月31日累計(jì)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額是( )萬元。

　　A. -489 B.91 C.127 D.626

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　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日是為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元;2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)l 850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　　(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值l 800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。

　　(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。

　　(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。

　　(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。

　　甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其它相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　85.針對(duì)事項(xiàng)(1)，甲公司所作的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.增加2009年度凈利潤(rùn)94.5萬元 B.減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

　　C.增加2010年遞延所得稅負(fù)債20萬元 D.增加2010年年初未分配利潤(rùn)105萬元

　　86.針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是( )萬元。

　　A.0.4 B.0.6 C.5.4 D.6.0

　　87.針對(duì)事項(xiàng)(4)，甲公司需要調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目，下列所作的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的有( )。

　　A.借：其他應(yīng)付款 5 000 000

　　貸：銀行存款 5 000 000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 1 000 000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅1 250 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 250 000

　　D.借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 750 000

　　貸：盈余公積 750 000

　　88.甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.433.75 B.440.75 C.450.50 D.462.50

　　89.甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.305.15 B.306.50 C.320.15 D.551.00

　　90.甲公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)為()萬元。

　　A.1205.92 B.1287.83 C.1311.00 D.1 586.50

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　　參考答案及詳細(xì)解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B

　　【解析】假設(shè)內(nèi)含報(bào)酬率為r，則每年現(xiàn)金凈流量×PVA(r，10)=投資總額，故PVA(r，10)=投資總額/每年現(xiàn)金凈流量=投資回收期=6。該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率=12%- (5.65 -6)/(5.65 -6.144)×(12% - 10%)=10.58%.

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第5章“內(nèi)含報(bào)酬率”知識(shí)點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　2.A

　　【解析】相似項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率/標(biāo)準(zhǔn)離差率=(18% -6%)/60%=0.2，該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=6% +0.2 x4.13%/8.34% =15.9%。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第1章“投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)，是歷年考題經(jīng)常涉及的非常典型的題目。

　　3.B

　　【解析】2008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =4.2

　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 3.5

　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少=4.2 -3.5 =0.7

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第2章“反映償債能力的比率”知識(shí)點(diǎn)，不是很難，關(guān)鍵在于把握息稅前利潤(rùn)與凈利潤(rùn)概念的區(qū)別。

　　4.A

　　【解析】因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為上年的96.63%[(1+8.8%)/(1+12.6%)]，即降低;而資產(chǎn)負(fù)債率為上一年的98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)]，即降低，權(quán)益乘數(shù)也是降低的;凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)，因此與上一年相比下降。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第2章“杜邦分析法”知識(shí)點(diǎn)，綜合性較高。

　　5.C

　　【解析】(售價(jià)×0.9 -10)×40 -170= 150，解得，售價(jià)：20(元/冊(cè))。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第3章“預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)，比較簡(jiǎn)單。

　　6.C

　　【解析】2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋1800×20%×(58% - 13%) -1800×(1 +20%) ×10%×(1-60%) =75.6(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第3章“資金需要量預(yù)測(cè)的方法”知識(shí)點(diǎn)。

　　7.C

　　【解析】選項(xiàng)A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低;選項(xiàng)B，債券籌資的資金成本低;選項(xiàng)D，租賃籌資的資金成本高，籌資風(fēng)險(xiǎn)低。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第4章“債務(wù)資金籌集”知識(shí)點(diǎn)。

　　8.A

　　【解析】本年度企業(yè)的綜合資金成本

　　=1640/(1640+1600+40+1200)×(5.2/38+3%)+1600/(1640+1600+40+1200)×13%+40/(1640+1600+40+1200)×12%+1200/(1640+1600+40+1200)×14%×(1-25%)/(1―2%)

　　=6.11%+4.64%+ 0.11% +2.87%

　　=13.73%

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第4章“綜合資金成本”知識(shí)點(diǎn)。

　　9.D

　　【解析】企業(yè)前四年的年現(xiàn)金凈流量= (40 - 15)一(40 - 15 - 45/5)×25%=21(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量= (40 -15)-(40 - 15 - 45/5)×25% +5 =26(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量= (21×4 +26)/5 =22，該項(xiàng)投資的投資回收率：22/50=44%。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第5章“投資回收率”知識(shí)點(diǎn)。

　　10.A

　　【解析】2009年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=3500×30/360×60%×10%=17.5(萬元)

　　2010年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=3500×(1+10%)×(60%×10 +30% ×20+ 10%×30)/

　　360 ×60%×10%=9.625(萬元)

　　2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少=17.5 - 9.625=7.875。 ≈7.88(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第5章“應(yīng)收賬款管理”知識(shí)點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)會(huì)成苓時(shí)應(yīng)考慮變動(dòng)成本率，教材沒有涉及，所以具有一定難度。

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　　11.A

　　【解析】此處的收入應(yīng)該理解為廣義的總收入概念，如果理解為日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，則本題沒有答案。選項(xiàng)B，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)c，借記“銀行存款”，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第7章“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)，是典型的考查方式。

　　12.A

　　【解析】境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。

　　境外經(jīng)營(yíng)選擇記賬本位幣應(yīng)考慮的因素有：

　　(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。

　　(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。

　　(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。

　　(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

　　境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營(yíng)自身所處主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境考慮，更重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識(shí)點(diǎn)，境外經(jīng)營(yíng)的定義在教材中并沒有說明，但學(xué)員應(yīng)該了解。

　　13.D

　　【解析】本題中企業(yè)預(yù)收賬款通過“應(yīng)收賬款”科目核算，預(yù)收乙公司賬款200萬元，貸記應(yīng)收賬款，會(huì)減少企業(yè)應(yīng)收賬款，因此需要還原為應(yīng)收賬款的實(shí)際金額后計(jì)提減值。甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% - (180 -230 +150)=225(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　14.D

　　【解析】銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(10+0.8-0.5 -1)×8.05 - (10 +0.8 -0.5 -1)×8.10=-0.465(萬元)(貸方)

　　應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8 +2.5)×8.10= -0.135(萬元)(貸方)

　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5 -1)×8.05-(1.5-1)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=4650+1350-250-250=5500(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　15.A

　　【解析】甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益= 26 -(12 -0.5)×2=3(萬元)。因交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至投資收益，故交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益可以采用“售價(jià)一初始入賬成本”的簡(jiǎn)化方法來計(jì)算。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。

　　16.A

　　【解析】10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價(jià)計(jì)算，實(shí)際收到的金額= 100000×(1 +17%)×(1 - 10%)×(1-2%)=103194(元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“應(yīng)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　17.C

　　【解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第17章“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)。

　　18.B

　　【解析】材料的加權(quán)平均單位成本= (120200+ 700×250)/(500+ 700)=246(元)，月末庫存材料的賬面實(shí)際成本：120200+ 700×250 -246×(50 +400 +400) =86100(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第9章“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

　　19.D

　　【解析】固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)處理后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(當(dāng)期損益)，但固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，故選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)。

　　20.B

　　【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=1800+300+180=2280(萬元)。2009年以后購(gòu)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　用設(shè)備，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額也不用轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于與購(gòu)買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是第10章“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

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　　21.A

　　【解析】改造后計(jì)入在建工程的金額=1500-500+704-400=1304(萬元)，因?yàn)楦脑?/P>

　　后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額1200萬元，說明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元。工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計(jì)提折舊，甲公司2009年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=1200×2/10 ×3/12 =60(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)。

　　22.C

　　【解析】2007年無形資產(chǎn)的攤銷額=5000/10= 500萬元，2007年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(5000 -500) -4320= 180萬元;2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，

　　2008年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(4320 - 480)-3200= 640萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)

　　2009年7月1日的賬面價(jià)值=3200 -3200/8×1/2 =3000(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“無形資產(chǎn)減值的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　23.A

　　【解析】甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)=420 +2 -20 =402(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“公允價(jià)值下非貨幣性交換的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　24.B

　　【解析】2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊= (920 -20) ×5/15×1/12+(920 -20)×4/15×11/12= 245(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)，比較簡(jiǎn)單。

　　25.C

　　【解析】題目未給出實(shí)際和率，需要先計(jì)算出實(shí)際利率。600000×PV(r，3)+600000

　　×8%×PVh(r，3)=620000，采用內(nèi)插法計(jì)算，得出r=6.35%。甲公司2008年12月

　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000 x6.35% =39370(元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)插法計(jì)算實(shí)際利率是需要考生掌握的內(nèi)容。

　　26.D

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)，很簡(jiǎn)單的一個(gè)題目。

　　27.B

　　【解析】2009年初的債券攤余成本=(1049x8000+8000) +(1049x8000+8000)× 5.33% -1000×8000×6% =8367720(元)，2009年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息收入= 8367720×5.33% =445999.476元≈445999(元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

　　28.B

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第12章“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)。

　　29.C

　　【解析】丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=50000×(10%×

　　2% +5% ×5%) =225(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理”知識(shí)點(diǎn)，

　　30.B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的計(jì)入資本公積科目，屬于無效套期的計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第14章“資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點(diǎn)。

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　　31.D

　　【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值= (2000 +2000×6%×5)×PV(9%，5)=1689.74(萬元)，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1689.74×9%=152.08(萬元)。故選擇最接近的答案。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　32.D

　　【解析】甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=

　　(780×1.17 -700)[700 - (600 -240)] =552.6(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　33.C

　　【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000= 80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收

　　入=(1900 +300)×80% =1760(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第15章“建造合同的核算”知識(shí)點(diǎn)，比較簡(jiǎn)單。

　　34.A

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第15章“營(yíng)業(yè)外收入”知識(shí)點(diǎn)。

　　35.B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失= (79560 -8000) -60000×117%=1360(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　36.A

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第9章“委托代銷方式的核算”知識(shí)點(diǎn)，難度較小。

　　37.A

　　【解析】若企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金全部作為流動(dòng)資金使用，則所售商品的回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)之間的差額相當(dāng)于取得流動(dòng)資金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第15章“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)，難度較小。

　　38.C.

　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220×150% =330(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第15章“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)。

　　39.B

　　【解析】甲公司在2010年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)= (50 -12.5)×

　　(1 - 10%)=33.75(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第16章“前期差錯(cuò)更正及其處理”知識(shí)點(diǎn)。

　　40.B

　　【解析】2009年度基本每股收益= 29904/(30000+ 30000/10×2-2400 ×2/12) =0.84 (元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第2章“反映獲利能力的比率”知識(shí)點(diǎn)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41. BCDE

　　【解析】該票面利率是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的名義利率有關(guān)的，名義利率：純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率。選項(xiàng)A，基本獲利率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關(guān)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第1章“財(cái)務(wù)管理的金融市場(chǎng)環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)。

　　42.ACE

　　【解析】選項(xiàng)A，2009年末權(quán)益乘數(shù)=6500/(6500 -3000)=1.86;選項(xiàng)B，2009年末產(chǎn)權(quán)比率=3000/(6500 -3000) =0.86;選項(xiàng)c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 8.75;選項(xiàng)D，2009年年末資產(chǎn)負(fù)債率=3000/6500=46.15%;選項(xiàng)E，2009年基本獲利率 =(1500 +360 +240)/6500 =32.31%.

　　【點(diǎn)評(píng)】本題目考核第2章“財(cái)務(wù)分析中常見的財(cái)務(wù)比率”知識(shí)點(diǎn)。

　　43.AB

　　【解析】選項(xiàng)A，因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)不變，流動(dòng)負(fù)債增加，因此速動(dòng)比率降低;選項(xiàng)B，由于流動(dòng)比率大于1，分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，流動(dòng)比率降低;選項(xiàng)c，營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，因此營(yíng)運(yùn)資本沒有發(fā)生變化;選項(xiàng)D，短期償債能力降低;選項(xiàng)

　　E，因?yàn)榉帜钙骄尕浽黾?，分子不變，因此存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)減少。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題目考核第2章“財(cái)務(wù)分析中常見的財(cái)務(wù)比率”知識(shí)點(diǎn)。

　　44.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A，租賃成本較高;選項(xiàng)B，籌資方式的不同對(duì)獲得經(jīng)營(yíng)收益的速度沒有影響;選項(xiàng)C，融資租賃下影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識(shí)點(diǎn)。

　　(二)多項(xiàng)選擇題第3題，與該考題考查方式類似;模擬試題(四)單項(xiàng)選擇題第9題，與該考試題目條件完全一致。

　　45.CD

　　【解析】目標(biāo)利潤(rùn)=[1000×(1.8-1.2) -500] ×(1+12%)=112(萬元)。

　　選項(xiàng)A，1000×(P-1.2)-500 =112，P=1.812萬元，因此單價(jià)增加120元;

　　選項(xiàng)B，S×(1.8 -1.2) -500= 112，S=1020，因此銷量增加20件;

　　選項(xiàng)c，1000×(1.8 -V)-500= 112，V=1.188，因此單位變動(dòng)成本降低至11880元;

　　選項(xiàng)D，1000×(1.8-1.2)-F=112，F(xiàn)=488，因此固定成本降低12(500 -488)萬元：

　　選項(xiàng)E，1010×(1.8-1.2) -495=111，沒有達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)112萬元。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第3章“預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)

　　46.DE

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第6章“股利分配政策”知識(shí)點(diǎn)。

　　47.BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn)，在期末也應(yīng)暫估處理，不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;選項(xiàng)E，很可能獲得的賠償款不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第7章“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)，涉及多章節(jié)知識(shí)，具有一定的綜合性。

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　　48.CDE

　　【解析】選項(xiàng)A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項(xiàng)B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“銀行存款的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　49. AC

　　【解析】選項(xiàng)A，債務(wù)人需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān);選項(xiàng)c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財(cái)務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第8章“應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　50.ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)c，100/320：31.25%，比例高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)，是比較經(jīng)典的考題。

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值)+初始直接費(fèi)用，選項(xiàng)AB可能影響最低租賃付款額，選項(xiàng)CE屬于初始直接費(fèi)用。選項(xiàng)D屬于履約成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“融資租入取得固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。

　　52. ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)，具有一定的綜合性。

　　53.BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，不采取預(yù)提或待攤方式處理;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

　　54.AC

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)c，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“無形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)。

　　55.CD

　　【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“可收回金額的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

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　　(二)多項(xiàng)選擇題第13題，與該考題基本一致。

　　56.AE

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨與金融資產(chǎn)在持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備，以后期間可以轉(zhuǎn)回。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)。

　　57.AE

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，選項(xiàng)BC不正確;甲公司所持丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，在2010年出售屬于正常處理，無需進(jìn)行重分類。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識(shí)點(diǎn)。

　　58.BD

　　【解析】選項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)新的商譽(yù);選項(xiàng)D，非同一控制下的企業(yè)合并中，若投資方通過發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，則發(fā)行權(quán)益性證券產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減或沒有溢價(jià)的，沖減留存收益，不計(jì)人投資成本。

　　24

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“企業(yè)合并”知識(shí)點(diǎn)。

　　59.ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方確認(rèn)投資收益，不能彌補(bǔ)以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第11章“長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)注意這些項(xiàng)目處理的順序。

　　60.ABC

　　【解析】如果利息費(fèi)用資本化，則利息費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，可能借記研發(fā)支出(無形資產(chǎn))、制造費(fèi)用(存貨)、工程施工(建造合同存貨)科目。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)。