2010年度全國注冊稅務(wù)師答案及解析

　　2010年度全國注冊稅務(wù)師 執(zhí)業(yè)資格考試試卷 $lesson$

　　《稅 法 (Ⅱ)》

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　A.50% B.60% C.75% D.85%

　　2.某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2009年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。

　　A.500 B.580 C.700 D.780

　　3.2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.25 B.50 C.75 D.100

　　4.2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為- 20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　5.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是( )。

　　A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期以實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

　　B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　c.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入

　　15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除

　　D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費用

　　6.某企業(yè)對原價1000萬元的機器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得17價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。 改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊)

　　A.124.00 B.135.62 c.137.60 D.140.00

　　7.某外國企業(yè)在中國境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，2009年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費收入100萬元,并按我國稅法規(guī)定交納了營業(yè)稅5萬元。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0 B.9.50 c.10.00 D.20.00

　　8.某居民企業(yè)2009年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.19.40 B.28.40 c.30.00 D.31.40

　　9-甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

　　A.利潤分割法

　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法

　　D.可比非受控價格法

　　10.2010年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應(yīng)加1利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

　　A.1.22 B.1.65 c.1.89 D.2.34

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　　11.某小型企業(yè)不10正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費用180萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.3.60 B.4.50 c.4.00 D.5.00

　　12.中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1975 B.3025 c.3625 D.3775

　　13.2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5元/股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.7500 B.7675 c.7825 D.7945

　　14.2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A. 20384 B.20480 C.25184 D.26680

　　15.下列個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入的5%0

　　B.對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳、多退少補

　　c.個體工商戶為非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除

　　D.個體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發(fā)生的購置費，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除

　　16.商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金的個人所得稅，按( )所得納稅。

　　A.偶然 B.其他 c.勞動報酬 D.工資、薪金

　　17.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

　　B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

　　c.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

　　D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅

　　18.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2009年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81

　　19.2009年中國公民李某被公司派往A國工作6個月，在A國工作期間，工資由公司設(shè)在A國的分支機構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構(gòu)代扣代繳個人所得稅10000元;李某取得A國勞動報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應(yīng)補繳個人所得稅( )元。

　　A.0 B.1110 C.2400 D.3510

　　20.2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費;當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為( )萬元。

　　A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25

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　　21.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是( )。

　　A.財政部 B.國家稅務(wù)局

　　C.省級稅務(wù)機關(guān) D.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)

　　22.周某為A公司進行室內(nèi)裝潢設(shè)計，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個人所得稅( )元。

　　A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12

　　23.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按“勞務(wù)報酬所得”納稅的是( )。

　　A.來源于非任職公司的董事費收入

　　B.退休人員再任職取得的收入

　　c.擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入

　　D.在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費收入

　　24.2009年2月'中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間.

　　2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.35000 B.47500 c.50000 D.57500

　　25.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A.某人將自己一套閑置的住房出售

　　B.某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女

　　c.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資

　　D.某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)

　　26.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是( )。

　　A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限

　　B.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

　　c.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案

　　D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案

　　27.對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機構(gòu)辦理清算手續(xù)。

　　A.7 B.10

　　C.30 D.90

　　28.某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商

　　標(biāo)注冊證書及土地使10權(quán)證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了Jo本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2009年該公司應(yīng)納印花稅( )元。

　　A.6775 B.6780 c.6975 D.6980

　　29.2009年1月A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元.租期未定：接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.765 B.770 c.1165 D.1170

　　30.下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是( )。

　　A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　C.企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

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　　31.同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，( )內(nèi)不得改變。

　　A.3個月 B.6個月 C.1年 D.2年

　　32.趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元：還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.1088 B.1664 C.2688 D.3264

　　33.某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.20640 B.21000 C.21120 D.21600

　　34.2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月10日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.8800 B.9600 C.10400 D.90400

　　35.某企業(yè)2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的 車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險時被發(fā) 現(xiàn)需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款是( )元

　　A.480 B.810 C.840 D.1200

　　36.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是( )。

　　A.凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.企業(yè)關(guān)閉撤銷后的占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財政部門批準(zhǔn)，暫免 征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　37.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　A.180000 B.183600 C.186800 D.188000

　　38.關(guān)于契稅的說法，正確的是( )。

　　A.如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可在評估價格和土地基準(zhǔn)低價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據(jù)

　　B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報國家稅務(wù)總局備案

　　c.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地，屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報

　　D.土地使用權(quán)和房屋贈與征收契稅的計稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)自評定價格確定

　　39.下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

　　B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

　　c.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

　　D.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

　　40.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

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　　二、多項選擇題(共30題’每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　41.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。

　　A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　E.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　42.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有( )。

　　A.被投資方財務(wù)嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，清算期已達5年的股權(quán)投資

　　B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

　　C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失

　　D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回

　　E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分

　　43.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有( )。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下

　　B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

　　C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

　　E.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料

　　44.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有( )。

　　A.國債利息 B.存款利息 c.財政補貼 D.財政撥款

　　E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息

　　45.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)手收入確認(rèn)時間的說法，正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)

　　E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

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　　46.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

　　c.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

　　D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

　　E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

　　47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.未投入使用的機器設(shè)備 B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

　　C.以融資租賃方式租入的機床 D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

　　48.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有( )。

　　A.需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進行的企業(yè)

　　B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

　　C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確認(rèn)計稅基礎(chǔ)

　　D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補

　　E.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

　　49.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有( )。

　　A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

　　E.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　50.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有( )。

　　A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

　　B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

　　E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

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　　51.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.股息收入

　　B.特許權(quán)使用費收入

　　C.租金收入

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　E.利息收入

　　52.下列所得中，按“工瓷、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。

　　A.編劇從任職單位取得的劇本使用費

　　B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

　　c.個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

　　E.任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

　　53.2009年12月中國公民錢某取得工資薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2009年12月份個人所得稅的處理中，正確的有( )。

　　A.兼職收入應(yīng)并人當(dāng)月工資薪金納稅

　　B.全年～次性獎金應(yīng)并人12月份工資納稅

　　c.全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅

　　D-錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅2090元

　　E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅

　　54.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實扣除支出的有( )。

　　A.借款利息支出

　　B.繳納的個體勞動者協(xié)會會費

　　c.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用 D.實際支付的合理的工資、薪金支出

　　E.通過國家機關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出

　　55.下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有( )。

　　A.個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下

　　B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利 .

　　c.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)

　　D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

　　E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

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　　56.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得

　　C.特許權(quán)使用費所得

　　D.對外投資分回的股息、紅利所得

　　E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　57.實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅時，允許稅前據(jù)實扣除的 有( )。

　　A.個人獨資者的工資費用

　　B.分配給投資者的股利

　　c.研究開發(fā)新技術(shù)而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置

　　D.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　E.員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費用支出

　　58.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

　　C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費用不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅

　　59.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.商品房銷售合同 B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.土地使用權(quán)出讓合同

　　E.企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同

　　60.下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有( )。

　　A.未按期兌現(xiàn)的合同

　　B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同

　　C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購合同

　　E.企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同

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　　61.關(guān)于印花稅的說法，正確的有( )。

　　A.按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，由稅務(wù)機關(guān)注銷或畫銷

　　C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花

　　D.對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

　　E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

　　62.關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有( )。

　　A.我國的房產(chǎn)稅屬于個別房產(chǎn)稅

　　B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅

　　D.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40%一50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　E.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　63.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.保險公司的房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

　　C.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

　　D.房管部門向居民出租的公有住房

　　E.因大修停用三個月的房產(chǎn)

　　64.關(guān)于車船稅的說法，正確的有( )。

　　A.跨省使用的車船，納稅地點是車船的主要使用地

　　B.車船稅的具體申報納稅期限由省級人民政府確定

　　c.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

　　D.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月

　　E.一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納了車船稅的車船變更所有權(quán)時，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對原車船所有人辦理退稅

　　65.下列車船中，以“輛”作為計稅單位的有( )。

　　A.電車

　　B.摩托車

　　C.微型客車

　　D.半掛牽引車

　　E.客貨兩用車

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　　66.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

　　c.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，由實際使用人納稅

　　E.在同～省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機 關(guān)申報納稅

　　67.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級幅度稅額

　　B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

　　c.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo) 準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

　　D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁 榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

　　E.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在《城鎮(zhèn)土地適用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用金額標(biāo)準(zhǔn)

　　68.下列情形中由征收機關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有( )

　　A.房屋贈與

　　B.國有土地使用權(quán)贈與

　　c.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　D.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　E.成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的房屋交換

　　69.下列情形中，免征契稅的有( )。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.拆遷居民因拆遷重新購買住房的

　　C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

　　D.對國家石油儲備基地進行第一期項目建設(shè)的

　　E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

　　70.對于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

　　A.耕地占用稅收人專用耕地開發(fā)與改良

　　B.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征

　　C.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

　　D.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

　　E.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還

　　三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)

　　(一)某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機構(gòu)評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關(guān)費用20萬元。

　　(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10~12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用在計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計 ( )萬元。

　　A.550.60 B.616.60 C.700.60 D.778.60

　　72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.242.23

　　73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計 ( )萬元。

　　A.10032 B.11280 C.11880 D.12540

　　74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.1038 B.1236 C.1416 D.1885.6

　　(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

　　(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機關(guān)報送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。

　　(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬元。

　　(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲存?zhèn)}庫，購買了價值

　　4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元。

　　(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元/平方米，契稅稅率均為3%。)根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　75.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

　　A.0 B.10 c.15 D.30

　　76.2008年甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅( )元。

　　A.O B.30000 c.40000 D.120000

　　77.有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅( )元。

　　A_ 278375 B.294375 c.306500 D.312500

　　78.有限責(zé)任公司于2008―2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅( )萬元。

　　A.171 B。200 C.210 D。330

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　　四.綜合分析題(共12分題，每題2分。由單項選擇和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元'企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。

　　(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元);財務(wù)費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。

　　(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

　　(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。

　　假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　79.2009年度企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是( )萬元。

　　A.43.10 B.49.10 C.66.10 D.94.10

　　80.2009年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是( )萬元。

　　A.754.90 B.771.90 C.822.90 D.971.90

　　81.關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計算，正確的有( )。

　　A.廣告費用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元

　　B.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬元

　　C.先進技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元

　　D.新產(chǎn)品開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元

　　82.關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有( )。

　　A.向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬元

　　B.職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元

　　C.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元

　　D.職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

　　83.計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

　　A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01

　　84.2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77

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　　(二)

　　我國公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎金，由N公司每月向陸某支付補助。2009年陸某收入如下：

　　(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

　　(2)1 -2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。

　　(3)3 -12月份從N公司每月取得補助6000元。

　　(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。

　　(5)陸某為M公司監(jiān)事會成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費30000元。

　　(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

　　(7)1 -12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　85.陸某12月份取得獎金應(yīng)納個人所得稅( )元。

　　A.2975 B.4375 C.6125 D.8875

　　86.N公司每月向陸某支付工資時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅( )元。

　　A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00

　　87.陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.20675 B.27625 C.29200 D.33775

　　88.陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.550 B.650 C.750 D.850

　　89.陸某全年兼職收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.2100 B.4620 C.7680 D.9520

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　　90.根據(jù)個人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅征稅方法的說法中，正確的有( )。

　　A.取得的存款利息按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用10%的比例稅率

　　B.取得的上市公司的股息按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率

　　C.取得非上市公司的股息，減按10%的稅率征收個人所得稅

　　D.以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，

　　計算征收個人所得稅

　　附表：適用的有關(guān)稅率

　　表1工資、薪金所得適用稅率表

　　表2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得適用稅率表

　　表3勞務(wù)報酬所得適用稅率表

　　表4土地增值稅四級超率累進稅率表

　　表5印花稅適用比例稅率表

　　參考答案及詳細解析

　　一、單項選擇題

　　1.A

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是A選項。

　　【點評】本題主要考核第1章“企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理”知識點。

　　2.C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)的200萬元，合計為700萬元;中國香港取得所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項。

　　3.B

　　【解析】應(yīng)納稅額=[3000(收入總額)- 400(不征稅收入)-1800(扣除項目)- 500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)] x25% -[(900 - 200 - 500)]x 25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)= 50(萬元)

　　提示：本題是按照申報表口徑計算的。

　　4.A

　　【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600 -500 =100(萬元)

　　5.A

　　【解析】選項B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項c不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除;選項D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　6.A

　　【解析】改造后年折舊額=(200 - 30+ 350+ 100)÷5=124(萬元)

　　提示：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程不屬于視同銷售，不用計算增值稅，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。

　　7.C

　　【解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民納稅人，在我國境內(nèi)取得所得適用20%的低稅率，但是實際征稅時適用10%的稅率。并按照以下方法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100x10% =10(萬元)

　　8.B

　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120x12% =14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6) x25% -30×10%：28.4(萬元)

　　9.A

　　【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

　　10.B

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息，上述該企業(yè)提供2008年關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料是在2010年6月，屬于未按規(guī)定提供資料，所以，適用加5個百分點計算補交稅額。

　　應(yīng)加收利息= 30×5.5%÷365×365= 1.65(萬元)

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　　11.D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1 -應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=180÷(1- 10%)×10%=20(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額：應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20 x25% =5(萬元)

　　12.C

　　【解析】應(yīng)納個人所得稅= (4000+ 15000+ 3000 -2000)×20% - 375= 3625(元)

　　13.B .

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個人所得稅= (4000 -2000)×10% -25 =175(元)股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個人所得稅：[10000×(11 -5)÷12×15%(元) -125] x12=7:共應(yīng)繳納個人所得稅=175+ 7500：7675(元)

　　14.C

　　【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。出版取得所得應(yīng)納個人所得稅= (20000+20000)×(1-20%) x20%4480(元) ×(1 - 30%)：個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。

　　連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅= 100×420×(1-20%)×20%×(1-30%) =4704(元)

　　小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。

　　拍賣所得應(yīng)納個人所得稅= 100000×(1-20%)×20% =16000(元)

　　合計應(yīng)繳納個人所得稅= 4480 +4704+ 16000 =25184(元)

　　15.A

　　【解析】選項B，對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)

　　《稅收征管法》自行確定征收方式;選項c，個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助?？梢匀~在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的D得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的'不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;選項D，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用'以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的 測試儀器和試驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

　　題(四)單項選擇21題考核相同知識點。

　　16.B

　　【解析】根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目征稅。

　　17.B

　　【解析】在境內(nèi)居住滿5年的個人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，B選項的陳述符合規(guī)定;A選項沒有陳述“居住滿一年“這個條件，所以，不準(zhǔn)確;臨時離境，不超過規(guī)定期限的，不計算離境，仍是按居住滿一年計算，所以，c選項不正確;境內(nèi)居住不超過90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的，免稅，不是全額計稅，所以，D選項不正確。

　　18.A

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

　　應(yīng)納稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[ (30000 +60000 -4800) x40% - 10375]×30000÷(30000 +60000)×12.5÷31=3186.16(元)

　　注：境內(nèi)工作天數(shù)，離境當(dāng)天，按半天計算，境內(nèi)工作天數(shù)為31 -13 +0.5= 18.5(天)

　　19.B

　　【解析】工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=[(50000 - 4800)×30% - 3375]×6=61110(元)

　　已由分支機構(gòu)代扣代繳稅額= 10000×6=60000(元)所以工資薪金應(yīng)在我國補繳個稅= 61110 -60000= 1110(元)勞務(wù)報酬所得抵免限額：40000×(1- 20%)×30% - 2000= 7600(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款10000元，所以在我國境內(nèi)不用補繳稅款。2009年李某在我國應(yīng)補繳個人所得稅1110元。

　　20.B

　　【解析】個體工商戶年營業(yè)收入(銷售收入)：40 +5 --45(萬元)廣告費的扣除限額=銷售收入×15% =45×15% =6.75(萬元)

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　　21.C

　　【解析】個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　22.B

　　應(yīng)納稅所得額=[(不合稅收入一速算扣除數(shù))×(1―20%)]÷[1一稅率×(1-20%)]=[ (65000 - 7000)×(1 -20%)]÷[1-40%×(1- 20%)]:68235.29應(yīng)代扣代繳稅額= 68235.29×40% -7000：20294.12(元)

　　23.A

　　【解析】個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法計算征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

　　24.B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)一被激勵對象(4支5)資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000 - 50000×(10000 +501000)=47500(元)

　　25.C

　　【解析】從2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅，A選項不符合題意;房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，免征土地增值稅，B選項不符合題意;通過社會團體捐贈房產(chǎn)給教育、民政和其他社會福利公益事業(yè)免征土地增值稅，D選項是免稅的，不符合題意。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股對外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，只有C選項是依法征稅的，符合題意。

　　26.C

　　【解析】以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限;以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　27.D

　　【解析】對于符合清算條件應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　28.A

　　【解析】應(yīng)納印花稅=5 x5+(600 +200) x0.05% x10000 +10 x5+(420 +380)×0.03%×10000+ 100 xO.03%×10000 =6775(元)

　　29.B

　　【解析】對于租期未定的租賃合同，暫按5元貼花;加工承攬合同，由受托方提供周料，而且原材料的金額和加工費金額分別在合同上分別記載的，應(yīng)分別按購銷合同雨工承攬合同計稅;如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一個或幾葉率分別計算貼花，所以運輸合同中運費金額按照運輸合同計稅貼花，保管費按照倉倒管合同計稅貼花。

　　應(yīng)納印花稅=5 +200x0.03%×10000+ 30×0.05%×10000 +2 xO.05%×10000 +5l×0.1%= 770(元)

　　30.A

　　【解析】選項B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同的范圍，繳納印花稅;選項c，對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，。按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租.合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

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　　31.C

　　【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否具采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的自

　　稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

　　32.A

　　【解析】2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅.

　　2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 1200×6x4% +5000 x4 x4%：1088(元)

　　33.C

　　【解析】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計人房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2% +12×8×10000+(200 +45+15)×(1-20%)×1.2%÷12 x4×10000 =21120(元)

　　34.A

　　【解析】捕撈船、非機動船和養(yǎng)殖船免稅，非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅=5 x400x4+2×600x4+12x4x50% =8800(元)

　　35.C

　　【解析】對于2007年1月1日以后購置的車輛，從購置時起一直未繳車船稅的，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：

　　往年補繳=購置當(dāng)年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳的稅款購置年度以后的欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度一車輛登記年度-1)所以，往年補繳=2×180 +12 x4 +2×180×(2010 -2007 -1)=840(元)

　　36.C

　　【解析】選項A不正確，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B不正確，對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D不正確，企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，不是財政部門批準(zhǔn)的。

　　37.B

　　【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅= 6000×7+(12000 - 1000 - 200)x4+ 6000×1.2÷12×4=87600(元)

　　2009年應(yīng)納土地使用稅=6000 x7+(12000 -1000 -200)×4 +6000×1.2 +4000×1.2÷12×9 =96000(元)23

　　2008年和2009年共計應(yīng)繳納土地使用稅= 87600 +96000= 183600(元)

　　38.B

　　【解析】選項A，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式。

　?、僭u估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。

　?、谕恋鼗鶞?zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。

　　選項C，符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報;選項D，土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　39.B

　　【解析】選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項B對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。選項C、D都是免征契稅的情形。

　　40.C

　　【解析】占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

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　　二、多項選擇題

　　41.ADE

　　【解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;選項C.對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定。

　　42.ACE

　　【解析】選項A，清算期已達5年，符合“超過3年”的規(guī)定;關(guān)于選項B，逾期是必要條件，但是還必須是確實不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬元以下，選項C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬元以下，允許稅前扣除。選項D，銀行卡透支，余額超過2萬以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無法償清的部分，或訴訟或仲裁并強制執(zhí)行后仍無法收回的，才允許稅前扣除，選項D不符合扣除規(guī)定。選項E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

　　43.ACD

　　【解析】選項A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形;選項B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料;選項E，因不可抗力不能按時提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備。，

　　44.AE

　　【解析】選項B是應(yīng)稅收入;選項C、D是不征稅收入;選項A、E是免稅收入。

　　45.BCD

　　【解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，選項A不正確;利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項B正確;接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，選項C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。

　　46. BDE

　　【解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項B是正確的，合作開發(fā)項目時’自身承擔(dān)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定加計扣除;選項c不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除’而不是協(xié)商確定。選項D正確，一個年度有多個研發(fā)項目，應(yīng)按不同項目分別歸集加計150%發(fā)費用;選項E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計扣除，實際就是發(fā)生額的150%。

　　47. ABDE

　　【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。上述選項A. B, D.E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項c，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項c不符合題意。

　　48.CE

　　【解析】選項A不正確，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn)法，選項A的稅法太絕對;選項B不正確，股東分得的清算剩余'其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;選項c是正確的，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ);選項D不正確，按稅法規(guī)定，依法彌補虧損，確定清算所得，說明計算清算所得時，允許按規(guī)定彌補以前年度虧損;選項E是正確的企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，和選項E陳述相一致。

　　49.CDE

　　【解析】選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利;選項B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補了;C選項項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;D選項是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定;E選項，境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)虧損可以用境外機構(gòu)盈利彌補。

　　50.ABD

　　【解析】選項C，非居民企業(yè)來源于境外和境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)無關(guān)聯(lián)的，這不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵免所得稅問題;選項E同C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權(quán)涉及的范圍。

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　　51.ABCE

　　【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額選項A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定;選項D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。

　　52.BCE

　　【解析】選項A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得，不符合題意;選項D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅，不符合題意;選項B、C、E，均屬于稅法明確作為工資薪酬項目征稅的所得，符合題意。

　　53.CDE

　　【解析】選項A不正確，兼職收入，作為勞務(wù)報酬計稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計稅，據(jù)此可以確定選項E正確;選項B不正確，全年一次性獎金，在當(dāng)月工資超過2000元時，適用單獨計稅，不并入12月工資計稅;選項C，根據(jù)選項B的分析，應(yīng)該單獨作為一個月工資納稅，符合規(guī)定，是正確的;錢某當(dāng)月個稅計算：1.月工資個稅= (4000 -2000)×10% -25= 175(元);2.兼職個稅=(3000-800) x20% =440(元);年終一次性獎金個稅= 15000×10% -25= 1475(元);合計=175 +440+ 1475 =2090(元)，所以，選項D正確。

　　54.BCDE

　　【解析】選項A不符合題意，借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期：款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除;選項B符合題意，規(guī)定繳納的會費，稅法允許扣除;選項c符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的修理費，據(jù)實扣除;D選項符合題意，實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除;E符合題意，通過國家機關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出，稅法明確據(jù)實全扣除。

　　55.BC

　　【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相弓人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企且對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人掘資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項c符合題意;個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意;對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。

　　56.ABC

　　【解析】對于殘疾人員的下列具體所得項目可以申請減征個稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。對照上述規(guī)定，只有選項A、B、C符合題意。

　　57.CD

　　【解析】稅法明確規(guī)定，個人獨資者的工資、分配給投資者的股利不得在個稅前扣除，所以，選項A、B不符合題意。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予扣除，c選項的試驗裝置價值3萬元，符合規(guī)定，允許扣除。選項D，.不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費，允許稅前扣除，符合題意;選項E，從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費用支出，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。并不是據(jù)實扣除，不符合題意。

　　58.ABD

　　【解析】稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除;分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計人房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是正確的;建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項c不符合規(guī)定，所以不正確;將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項E不符合規(guī)定，是錯誤的。

　　59. ADE

　　【解析】稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花，所以，選項B、C不符合題意;選項A、D、E屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項目，符合題意。

　　60.AC

　　【解析】A選項應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對象;對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以c選項符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，B選項不符合題意。國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，D選項不符合題意;會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍，E選項不符合題意。

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　　61.ACD

　　【解析】稅法規(guī)定，按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足l角的，免納印花稅，所以.A選項正確;印花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實施，所以，選項B不正確;合同修訂，金額增加的，應(yīng)該就增加的金額補貼印花，選項c正確;代售印花稅票，手續(xù)費為5%，選項D正確;應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日(而非當(dāng)月1日)國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項E不正確。

　　62.AE

　　【解析】我國的房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅，選項A正確;