稅法二 學(xué)習(xí)指導(dǎo)之:征收管理
大綱:
(一)熟悉納稅地點
(二)熟悉納稅期限
(三)熟悉納稅申報
(四)掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總紅領(lǐng)巾稅企業(yè)所得稅征收管理
(五)熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填列方法
一、納稅地點
1. 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)注冊登記地,是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。
2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
3.除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
二、納稅期限
企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
2008 CTA
依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起( )。
A.60日內(nèi) B.90日內(nèi) C.120日內(nèi)D.150日內(nèi)
答案:A
【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、納稅申報
按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。
企業(yè)在納稅年度無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送①預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表、②年度企業(yè)所得稅申報表、③財務(wù)會計報告和④稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
要點具體規(guī)定
納稅地點除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。
納稅期限企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
1995年
【例題】按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅,月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳,年度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳。其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是( )。
A.7日、45日 B.10日、3個月
C.15日、4個月 D.15日、5個月
【答案】D
【解析】按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)所得稅預(yù)繳是月份或季度終了后15日內(nèi);匯算清繳是在年度終了后5個月內(nèi)。
【例題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有( )
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。
B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
D.除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
【答案】ABCD
【解析】上述均為企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定中的條款。
【例題】納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其( )為一個納稅年度。
A.6個月 B.換算成年
C.實際經(jīng)營期 D.3個月
【答案】C
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