稅法二 學習指導之:印花稅(2)
第二節(jié) 征稅范圍和納稅人
大綱
(一)掌握印花稅的征稅范圍:各類經濟合同;產權轉移書據;營業(yè)賬簿和權利許可證照等
(二)掌握納稅人的具體規(guī)定
一、征稅范圍
(一)經濟合同
1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。按購銷金額0.3‰
對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統(tǒng)、南方電網公司系統(tǒng)內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入0.5‰
3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按加工或承攬收入0.5‰。
4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。按承包金額0.3‰
5.財產租賃合同。不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同按租賃金額1‰ 。
6.貨物運輸合同。按收取的運輸費用0.5‰
7.倉儲保管合同。按倉儲收取的保管費用1‰
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。按借款金額0.05‰
9.財產保險合同。按收取的保險費收入1‰
10.技術合同。包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。按所載金額0.3‰
技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同,但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于產權轉移書據合同。
一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所書立合同不貼印花。
(二)產權轉移書據
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。財產所有權轉移所書立的書據,包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。0.5‰
另外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。
2008年 注冊稅務師
例:依據印花稅的有關規(guī)定,技術轉讓合同包括( )。
A.專利申請轉讓合同
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
E.專有技術使用權轉讓合同
【答案】AD
【解析】技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同,但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術使用權轉讓合同屬于產權轉移書據。
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