注稅稅法一:輔導(dǎo)講義之 增值稅銷項(xiàng)稅額(5)
當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是26434元,消費(fèi)稅稅率為30%,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )
A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35
答案:D
解析:
第一筆業(yè)務(wù):銷項(xiàng)稅額=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元
第二筆業(yè)務(wù):銷項(xiàng)稅額=5000×22×17%=18700元
第三筆業(yè)務(wù):
由于價(jià)格偏低無正當(dāng)理由,所以應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月銷售的平均價(jià)格計(jì)稅
當(dāng)月同類消費(fèi)品的平均價(jià)格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元
銷項(xiàng)稅額=3000×20.67×17%=10540元
第四筆業(yè)務(wù): 銷項(xiàng)稅額=500×20.67×17%=1756.95元
第五筆業(yè)務(wù):視同銷售,按組價(jià)計(jì)稅
銷項(xiàng)稅額=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元
第六筆業(yè)務(wù):應(yīng)納增值稅額=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35
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