注稅稅法一:學(xué)習(xí)輔導(dǎo) 應(yīng)納稅額的計算(4)
(四)進(jìn)項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理
納稅人在計算應(yīng)納稅額時,如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(五)一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題
一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
(六)納稅人既欠繳增值稅,又有增值稅留抵稅額問題的稅務(wù)處理
稅法規(guī)定,對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款,如果有進(jìn)項留抵稅額,根據(jù)規(guī)定,用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。
【應(yīng)用舉例―08多選】下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )。
A.尚未銷售或移送使用的存貨,對應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作“轉(zhuǎn)出”處理
B.增值稅留抵稅額可申請退稅
C.納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備
D.納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人
答案:DE
解析:本題考點(diǎn)涉及第七節(jié)和第十節(jié)
(1)P104, 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
(2)P138,一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存為用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷專用發(fā)票,被繳銷的專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
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