注冊稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo):第一章(8)
二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定
(一)個(gè)人的公益捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除。
(二)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向以下三項(xiàng)公益性事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
1.紅十字事業(yè)
2.農(nóng)村義務(wù)教育
3.公益性青少年活動(dòng)場所
新4.個(gè)人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)
2007年 CPA
例:2006年8月,李某出版小說一本取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )
A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元
【答案】B
【解析】捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實(shí)際發(fā)生20000元,超過限額,應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)
(三)個(gè)人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
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