注冊稅務師稅法二預習指導：第一章(9)

更新時間：2011-08-22 10:29:33 來源：|0

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　　第六節(jié)　應納稅額的計算(全面掌握)

　　大綱：

　　(一) 掌握工次、薪金所得的計稅方法

　　(二) 掌握人體工商戶的生產、經營所得的計稅方法

　　(三) 掌握對企事來單位承包、承租經營所得的計稅方法

　　(四) 掌握勞佃報酬所得的計稅方法

　　(五) 掌握稿酬所得的計稅方法

　　(六) 掌握特許權使用費所得的計稅方法

　　(七) 掌握利息、股息、紅利所得的計稅方法

　　(八) 掌握財產租賃所得的計稅方法

　　(九) 掌握財稅轉讓所得的計稅方法

　　(十) 掌握偶然所得的計稅方法

　　(十一) 掌握個人所得稅的特殊計稅方法：扣除捐贈款的計稅方法;境外繳納稅額抵免的計稅方法;兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法;對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法;對從事廣告業(yè)個人取得的征稅辦法;對演出市面上個人取得所得的征稅辦法;年終一次性取得獎金的計稅方法、個人股票期所得的計稅方法;高級管理人員行使股票認購權取得個人所得的計稅方法等。

　　――分項計稅辦法

　　一、工資、薪金所得的計稅方法

　　(一)應納稅所得額

要點	規(guī)則
應納稅所得額的計算	應納稅所得額=月工薪收入-2000元外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用2800元：應納稅所得額=月工薪收入-（2000+2800）元注意：2000元的生計費扣除標準和2800的附加減除費用標準都是從2008年3月1日起開始實施的，在之前分別是1600元和3200元。
附加減除費用的范圍	（1）在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍老師；（3）在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。
適用稅率	適用九級超額累進稅率，稅率從5%~45%。
應納稅額計算公式	按月計稅：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 2008年3月1日前取得工資薪金的計稅公式：應納稅額=（每月收入額-1600或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù) 2008年3月1日后取得工資薪金的計稅公式：應納稅額=（每月收入額-2000或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例：A企業(yè)職工張某2008年6月應發(fā)基本工資2000元，崗位補貼600元，全勤獎勵400元，托兒費補助60元。單位從其應付工資中扣繳按政府規(guī)定由個人負擔的基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險、住房公積金支出共200元，還扣交為其因物業(yè)管理糾紛而被物業(yè)公司索取的保安費100元，其當月應納個人所得稅為：

　　【答案及解析】

　　應納稅所得額=2000+600+400-200-2000=800

　　應納個人所得稅=800×10%-25=55(元)

　　例：某企業(yè)一名外籍在華雇員約翰先生2月取得工資30000元，進取獎2000元，其當月應納的個人所得稅為多少。

　　【答案及解析】

　　外籍人員的生計費扣除不論是2008年3月1日之前還是之后，均扣除4800元/月：

　　應納個人所得稅=(30000+2000-4800)×25%-1375=5425(元)

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