注冊稅務師稅法二 預習指導:第一章(10)
(二)減除費用的具體規(guī)定――月扣除4800元
1.附加減除費用。
附加減除費用所適用的具體范圍是:
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
(2)應聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍老師;
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)財政部確定的其他人員。
2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除。
(1)只有雇傭單位在支付工資、薪金時,才可按稅法規(guī)定減除費用,計算扣繳稅款;
(2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用,以支付全額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅。
一位中國公民同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪收入1500元,從合資企業(yè)B單位每月取得工薪收入7400元。該公民每月應申報補稅175元。
按規(guī)定:
A單位每月為其扣稅1500×10%-25=125元
B單位每月為其扣稅(7400-2000)×20%-375=705元
該公民每月應納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005元
申報補稅=1005-(125+705)=175元
3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費用扣除。
對于可以提供有效合同或有關憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上交派遣(介紹)單位的,可以扣除其實際上交的部分,按其余額計征個人所得稅。
例:李某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員,2009年外資企業(yè)每月應向李某支付工資8000元,按照李某與中方派遣單位簽訂的合同,外資企業(yè)將應付李某工資的10%上交給派遣單位,并提供有效憑證。李某每月應繳納個人所得稅( )元。
A.500
B.645
C.665
D.675
【答案】C
【解析】雇傭單位可以減除費用,并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入,按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。吳某每月應繳納個人所得稅=(8000-8000×10%-2000)×20%-375=665(元)
4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費用扣除。
分別來自境內(nèi)和境外的,應分別減除費用后計算納稅。
5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費用扣除。(了解)
特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計稅方法
8.兩處以上取得工資薪金收入的情況。
6.個人取得公務交通、通訊補貼收入的扣除標準。
個人取得的公務交通、通信補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
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