2012年注稅《稅法二》輔導(dǎo)：納稅義務(wù)人(一)

　　一、納稅義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【經(jīng)典例題】下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè)

　　【答案】AB

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護我國的稅收利益。

　　(居民企業(yè)采用居民管轄權(quán)，非居民企業(yè)采用地域管轄權(quán))

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。

　　實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　上述所稱機構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

　　1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。

　　2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。

　　3.提供勞務(wù)的場所。

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。

　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

　　【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是( )。

　　A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】AB

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