2012年注稅《稅法二》輔導(dǎo)：納稅義務(wù)人(二)

　　二、征稅對(duì)象

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營所得、②其他所得和③清算所得。

　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的所得。

　　1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得。

　　2、發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　4、雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　1和2的所得稅稅率為25%，3和4減按10%的稅率征收。

　　(三)所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。(北京企業(yè)投資上海公司，按照上海公司確認(rèn)所得來源地)

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　(3.為權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，4權(quán)益性投資資產(chǎn)持有期間所得，區(qū)別)

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【經(jīng)典例題】下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則，表述正確的是( )。

　　A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 被投資企業(yè)所在

　　B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所在地確定 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)

　　C. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定 不動(dòng)產(chǎn)所在地

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】D

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