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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章練習(xí):利潤(rùn)

更新時(shí)間:2013-01-22 09:34:26 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章練習(xí):營(yíng)業(yè)外收支 所得稅費(fèi)用 本年利潤(rùn)的核算

  1.企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

  A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

  C 營(yíng)業(yè)外支出 D 營(yíng)業(yè)外收入

  答案:D

  解析:無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

  2.某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢,取得價(jià)款200萬元,固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元,已計(jì)提折舊490萬元,已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備10萬元,支付清理的費(fèi)用為20萬元,則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬元。

  A.80 B.120

  C.100 D.200

  『答案』A

  『解析』

  營(yíng)業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)

  借:固定資產(chǎn)清理          100

  累計(jì)折舊            490

  固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備        10

  貸:固定資產(chǎn)             600

  借:固定資產(chǎn)清理          20

  貸:銀行存款             20

  借:銀行存款            200

  貸:固定資產(chǎn)清理           200

  借:固定資產(chǎn)清理          80

  貸:營(yíng)業(yè)外收入――非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 80

  3. 某企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為2000萬元,其中本年度國(guó)債利息收入100萬元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金12萬元;該企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資、薪金200萬元,職工福利費(fèi)30萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素,該企業(yè)2009年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。

  A.400

  B.401.5

  C.450

  D.478.5

  答案:D

  解析:企業(yè)發(fā)生的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除,企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)=200*14%=28萬元,超標(biāo)的職工福利費(fèi)=30-28=2萬元。

  應(yīng)納稅所得額=2000-100+12+2=1914萬元

  4.某企業(yè)2007年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬元,管理費(fèi)用為5萬元,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。

  A. 13 B. 15

  C. 18 D. 23

  『答案』D

  『解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過程是:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100―主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80―管理費(fèi)用5―資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)

  [答疑編號(hào)639060101:針對(duì)該題提問]

  5.下列各項(xiàng)中,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

  A企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的資源稅

  B其他業(yè)務(wù)成本

  C無形資產(chǎn)減值損失

  D出售固定資產(chǎn)的凈收益

  答案:D

  解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入―營(yíng)業(yè)成本―營(yíng)業(yè)稅金及附加―銷售費(fèi)用―管理費(fèi)用―財(cái)務(wù)費(fèi)用―資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

  A計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,B計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,C計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”,D計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,所以只有D不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

  6.下列各項(xiàng)屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失的是( )

  A預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

  B捐贈(zèng)支出

  C資產(chǎn)減值損失

  D公允價(jià)值變動(dòng)損失

  答案:B

  解析:營(yíng)業(yè)外支出是屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失,捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

  7.下列各項(xiàng)中影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )

  A投資收益 B公允價(jià)值變動(dòng)收益 C銷售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外收入

  答案:ABC

  解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入―營(yíng)業(yè)成本―營(yíng)業(yè)稅金及附加―銷售費(fèi)用―管理費(fèi)用―財(cái)務(wù)費(fèi)用―資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

  所以,營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

  8.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的有( )

  A出售無形資產(chǎn)凈損失

  B礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  C公益性捐贈(zèng)支出

  D訴訟費(fèi)

  答案:AC

  解析:BD應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

  9、下列各項(xiàng)中,屬于納稅調(diào)整減少額的有( )

  A稅收滯納金 B 前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

  C超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi) D國(guó)債利息收入

  答案:BD

  10.下列各項(xiàng),影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。

  A.固定資產(chǎn)盤盈

  B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

  C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

  D.無形資產(chǎn)出售利得

  『答案』CD

  『解析』選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額,要影響凈利潤(rùn)。

  11.出售無形資產(chǎn)凈收益屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得( ).

  答案:對(duì)

  解析:出售無形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得。

  12.應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的( )。

  答案:對(duì)

  解析:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

  13.某企業(yè)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬元,其他業(yè)務(wù)成本為50萬元,其他業(yè)務(wù)收入為80萬元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬元,銷售費(fèi)用為30萬元,管理費(fèi)用為20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元,投資損失為15萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬元,資產(chǎn)減值損失為25萬元,營(yíng)業(yè)外支出為5萬元,假若不考慮其他因素,則該企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是195萬元。( )

  答案:錯(cuò)

  解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入―營(yíng)業(yè)成本―營(yíng)業(yè)稅金及附加―銷售費(fèi)用―管理費(fèi)用―財(cái)務(wù)費(fèi)用―資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

  =500+80-200-50-50-30-20-10-15+30-25-5

  =205萬元

  14. 計(jì)入到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期的所得稅費(fèi)用( )

  答案:錯(cuò)

  解析:利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

  15.甲公司2009年全年的利潤(rùn)總額為1020萬元,其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬元,當(dāng)年按稅法核定的全年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)為200萬元,該公司全年實(shí)際發(fā)放的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)為250萬元,營(yíng)業(yè)外支出中有10萬元為稅收滯納金,假定全年無其他納稅調(diào)整因素,甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元,年末數(shù)為50萬元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元,年末數(shù)為30萬元。該公司的所得稅稅率為25%,要求:

  (1) 計(jì)算甲公司的當(dāng)期所得稅、遞延所得稅以及計(jì)入到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

  (2) 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

  【答案】

  (1)應(yīng)納稅所得額=1020-20+(250-200)+10=1060萬元

  應(yīng)交所得稅=當(dāng)期所得稅=1060×25%=265萬元

  遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)的減少額+遞延所得稅負(fù)債的增加額

  =(25-30)+(50-40)

  =5萬元

  所得稅費(fèi)用=265+5=270萬元

  (2)分錄:

  借:所得稅費(fèi)用 270

  遞延所得稅資產(chǎn) 5

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 265

  遞延所得稅負(fù)債 10

   2012初/中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試合格證書辦理匯總 

 

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