注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第二章預(yù)習(xí)：稅收征收管理程序及要求

　　2、變更稅務(wù)登記

　　(1)適用范圍：11條(第3章的相關(guān)內(nèi)容更全面)

　　1.納稅人名稱(chēng);

　　2.法定代表人;

　　3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

　　4.分支機(jī)構(gòu)(增設(shè)或者撤銷(xiāo));

　　5.住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

　　【特別提示】：

　?、傥锤淖冎鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的，辦變更就行;

　?、诟淖冎鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的，那要先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，然后再重新辦開(kāi)業(yè)登記。

　　6.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍，或者經(jīng)營(yíng)方式;

　　7.注冊(cè)資本;

　　8.隸屬關(guān)系;

　　9.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

　　10.開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào);

　　11.改變經(jīng)營(yíng)權(quán)屬及其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

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　　(2)時(shí)間及順序：(先工商后稅務(wù))時(shí)間：30天

　?、俣悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人需在工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　?、诙悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需向工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　3、注銷(xiāo)稅務(wù)登記(先稅務(wù)后工商)

　　(1)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍

　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的

　?、诩{稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

　　③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

　　④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況的

　　【補(bǔ)充知識(shí)】：

　　A、改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記。

　　B、改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷(xiāo)登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。

　　C、設(shè)立登記是先工商后稅務(wù)，注銷(xiāo)登記是先稅務(wù)后工商

　　(2)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限要求：時(shí)間15天

　?、偌{稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　②納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　(3)納稅人在辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票、收繳稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　【特殊情況】：

　　納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申

　　報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)

　　登記。(視同為新設(shè)立)

　　(三)、稅務(wù)登記的管理

　　A、稅務(wù)登記證使用范圍

　　(1)開(kāi)立銀行賬戶(hù)

　　(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

　　(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

　　(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

　　B、稅務(wù)登記的審驗(yàn)

　　(1)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天。

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　　二、賬簿、憑證管理(掌握)

　　1、 賬簿的設(shè)置

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　(3)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝置。

　　2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(不是備查)

　　3、賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

　　三、納稅申報(bào)(了解)

　　納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。

　　1、納稅申報(bào)的方式主要有：

　?、僮孕猩陥?bào)(直接申報(bào))

　?、卩]寄申報(bào)(必須經(jīng)批準(zhǔn)才能用)

　?、垭娢姆绞?/P>

　?、艽砩陥?bào)。

　　2、納稅申報(bào)的具體要求

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

　　(2)實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

　　(3)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)。

　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

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　　四、納稅評(píng)估(從未考過(guò))

　　“納稅評(píng)估”是當(dāng)前稅收征管工作中加強(qiáng)稅源管理的重要內(nèi)容。

　　(一)納稅評(píng)估的概念

　　納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

　　納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

　　(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容

　　對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理;維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

　　(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)

　　主要指標(biāo)分為兩類(lèi)：通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)。

　　(四)納稅評(píng)估的對(duì)象

　　納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;

　　①重點(diǎn)稅源戶(hù)

　?、谔厥庑袠I(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

　?、鄱愗?fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

　　(五)納稅評(píng)估的方法

　　納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶(hù)責(zé)任開(kāi)展;對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

　　(六)評(píng)估結(jié)果的處理

　　對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：

　　1.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。

　　2.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

　　3.對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　4.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避迫繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。

　　5.對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記人納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

　　(七)納稅評(píng)估的管理

　　對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。

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　　五、稅款征收

　　(一)稅款征收：

　　定義：是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體依照稅收、法律、法規(guī)，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)，是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　(二)稅款征收方式：

　　1.查賬征收：賬務(wù)健全，根據(jù)報(bào)送的納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料征稅;

　　2.查定征收：賬務(wù)不健全，但能控制材料、產(chǎn)量或者進(jìn)銷(xiāo)貨物，由生產(chǎn)能力去定產(chǎn)銷(xiāo)量;(從采購(gòu)、生產(chǎn)環(huán)節(jié))

　　3.查驗(yàn)征收：賬務(wù)不健全，但能查實(shí)商品、產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，然后根據(jù)市場(chǎng)單價(jià)確定應(yīng)稅收入; (從流通環(huán)節(jié))

　　4.定期定額征收：小型個(gè)體工商戶(hù)，根據(jù)營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額征稅;

　　5.代扣代繳：即由支付人在支付款項(xiàng)時(shí)代扣稅款;一般用在個(gè)人所得稅的計(jì)征和營(yíng)業(yè)稅的代扣項(xiàng)目上;

　　6.代收代繳：即由收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人在收款時(shí)代收，一般在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)用的比較多。

　　7.委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)代征證書(shū)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義，征收零散稅款。(個(gè)人出租房屋)

　　(三)稅款征收的措施

　　1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額(7種)

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但自賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的;

　　(7)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

　　①按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)收付費(fèi)用。

　　②如果不按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)收付，減少應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　3、責(zé)令繳納(掌握)

　　(1)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　(2)對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　4、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　5、實(shí)施稅收保全措施

　　(1)稅收保全措施：凍結(jié)相當(dāng)于納稅金額的存款、扣押查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　(2)對(duì)象：納稅人。

　　(3)前提條件：拒絕或無(wú)力提供納稅擔(dān)保。

　　(4)批準(zhǔn)權(quán)：縣以上稅務(wù)(分局)局長(zhǎng)。

　　(6)扣押、查封的物品有三項(xiàng)：商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)(包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn))。

　　【特別提示】：3點(diǎn)

　　①個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　?、趥€(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。

　?、鄱悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　6、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　(1)定義：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：從其銀行存款中直接扣繳稅款、扣押查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)用以抵繳稅款。

　　(2)對(duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　(3)前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅款、解繳稅款、所擔(dān)保的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。

　　(4)批準(zhǔn)權(quán)：縣以上稅務(wù)(分局)局長(zhǎng)。

　　【特別提示】：

　　未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　7、阻止處境

　　(1)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人(只能是自然人)在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　(2)對(duì)象：納稅人和納稅人的法人代表。

　　(3)前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。

　　(4)執(zhí)行機(jī)關(guān)：出入境管理機(jī)關(guān)。(千萬(wàn)注意不是稅務(wù)機(jī)關(guān))

　　(四)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　1.稅收與無(wú)擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

　　稅收與其他行政處罰的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　　2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、擔(dān)保債權(quán)的債權(quán)人的規(guī)定：

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。

　　(3)抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定(重點(diǎn)掌握)

　　納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。

　　1.合并的，由合并后的納稅人繼續(xù)履行相關(guān)納稅義務(wù);

　　2.分立的，由分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部的分?jǐn)倖?wèn)題。

　　3.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　4.欠稅人怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道，給國(guó)家稅收造成損害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

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    2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日 

　　六、稅務(wù)的檢查(了解)

　　1.稅務(wù)檢查的范圍

　　(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料;檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　　(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

　　(3)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

　　(4)詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。

　　(5)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

　　★(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù);

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議(了解、在第11章詳細(xì)講)