注稅答疑：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票能否抵扣

更新時間：2013-02-25 12:36:43 來源：|0

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摘要注冊稅務(wù)師答疑：我單位為非營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)一般納稅人，如在上海取得服務(wù)業(yè)、運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可否進行抵扣

　　【問題】我單位為非營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)一般納稅人，如在上海取得服務(wù)業(yè)、運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可否進行抵扣?是否還需依據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定進行判定?如用于銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)可以抵扣，如用于營業(yè)稅則不可抵扣?

　　【解答】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

　　(2)接受的旅客運輸服務(wù)。

　　(3)與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　上述非增值稅應(yīng)稅項目，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目;對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目。

　　根據(jù)上述規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。但不包括以上列舉的范圍。

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