注稅答疑：不符合作廢條件的作廢發(fā)票如何處理

更新時間：2013-02-25 12:38:25 來源：|0

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摘要注冊稅務師答疑：不符合作廢條件的作廢發(fā)票如何處理

　　【問題】我公司是一般納稅人，于2012年7月10日銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票，購貨方于2012年7月25日認證抵扣。但我公司財務人員在2012年7月30日誤將這張發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中作廢，并在2012年8月1日抄稅但未到稅務機關報稅，現(xiàn)在應如何處理?

　　【解答】《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　第二十條規(guī)定，同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司作廢發(fā)票的行為屬不符合作廢條件，違反《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定，應接受主管稅務機關處罰。同時應在所屬期內(nèi)就實際情況寫一份詳細的書面說明，并將所開具的發(fā)票一同帶到主管稅務機關進行手工錄入，將主管稅務機關導出的發(fā)票數(shù)據(jù)帶回企業(yè)導入電子申報系統(tǒng)，即可進行正常的申報納稅。在核銷發(fā)票出現(xiàn)異常時，再將該情況向主管稅務機關進行解釋說明。

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