注冊稅務師《稅法二》:轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整
轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整概述
1.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下企業(yè):
(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);
(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);
(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);
(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);
(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);
(6)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);
(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
2.實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
3.稅務機關(guān)應選用規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價方法分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則,分析評估時可以使用公開信息資料,也可以使用非公開信息資料。?
4.稅務機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時,因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的,須層報國家稅務總局批準。
5.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的,稅務機關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時,原則上應還原抵消交易。
6.稅務機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后,應自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi),企業(yè)應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。
稅務機關(guān)在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價異常等情況,應及時與企業(yè)溝通,要求企業(yè)自行調(diào)整,或按照有關(guān)規(guī)定開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。
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