2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》考試真題及參考答案

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　　12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　答案：B

　　13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8.月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

　　答案：C

　　14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)元。

　　A.5422.60

　　B.6218.39

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　答案：B

　　15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已人庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.22.20

　　C.29.00

　　D.72.80

　　答案：B

　　16、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　　)元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　答案：C

　　17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是(　　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費(fèi)者購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)

　　答案：C

　　18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)元。

　　A.169500

　　B.205500

　　C.207000

　　D.208500

　　答案：D

　　19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.95.60

　　B.102.57

　　C.112.57

　　D.121.00

　　答案：A

　　20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.6000.00

　　B.6750.00

　　C.7941.18

　　D.20250.00

　　答案：C　

    21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.0.6098

　　B.0.6115

　　C.1.3598

　　D.2.2615

　　答案：A

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　　30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是(　　)。

　　A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

　　B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

　　C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

　　答案：C

　　31、2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬(wàn)噸和外購(gòu)巳稅液體鹽80萬(wàn)噸加工固體鹽20萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　　)萬(wàn)元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

　　A.80

　　B.260

　　C.500

　　D.920

　　答案：B

　　32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　C.礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　答案：B

　　33、某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　　)萬(wàn)元。(原油資源稅稅率5%)

　　A.750

　　B.5000

　　C.5525

　　D.5750

　　答案：B

　　34、某礦山企業(yè)2012年2月份開(kāi)采錳礦石150噸，銷售100噸;開(kāi)采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　　)元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

　　A.1200

　　B.1350

　　C.1500

　　D.1650

　　答案：B

　　35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是(　　)。

　　A.液體鹽

　　B.洗煤

　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　D.人造石油

　　答案：A

　　36、下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

　　B.納稅人購(gòu)買(mǎi)四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.巳稅車(chē)輛更換變速箱，不需要重新辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)

　　D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車(chē)，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

　　答案：C

　　37、王某2011年2月購(gòu)買(mǎi)一輛1.4排量的小汽車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車(chē)銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)元。

　　A.4628.21

　　B.8529.91

　　C.8914.53

　　D.9256.41

　　答案：D

　　38、某汽車(chē)制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車(chē)4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車(chē)不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的汽車(chē)，因交通事故更換底盤(pán)，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。

　　A.76000

　　B.94200

　　C.102000

　　D.208200

　　答案：B

　　39、2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　　)萬(wàn)元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

　　A.6.05

　　B.6.16

　　C.6.40

　　D.8.80

　　答案：B

　　40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是(　　)。

　　A.選擇稅

　　B.滑動(dòng)稅

　　C.復(fù)合稅

　　D.差別稅

　　答案：B

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　　50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有(　　)。

　　A.商場(chǎng)銷售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　B.電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

　　答案：C，D　51、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　B.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

　　D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

　　E.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

　　答案：A，C，E

　　52、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開(kāi)始正常計(jì)算繳納增值稅

　　C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

　　答案：D，E

　　53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有(　　)。

　　A.有騙取出口退稅記錄的

　　B.納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

　　C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

　　D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

　　E.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

　　答案：A，D，E

　　54、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

　　D.郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

　　E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

　　答案：C，D

　　55、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

　　B.卷煙由于接裝過(guò)濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率

　　C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

　　D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

　　E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

　　答案：B，D

　　56、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　　)。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費(fèi)

　　E.裝卸費(fèi)

　　答案：A，D，E

　　57、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

　　B.工程車(chē)專用輪胎征收消費(fèi)稅

　　C.手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

　　D.收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

　　E.公共汽車(chē)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

　　答案：A，B，C

　　58、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

　　B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

　　C.小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

　　D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

　　E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

　　答案：B，D

　　59、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A.高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

　　B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

　　D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

　　E.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)

　　答案：A，B，C

　　60、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車(chē)

　　B.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所

　　C.經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座

　　D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

　　E.航空勘探

　　答案：A，D

　61、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

　　C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核箅的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

　　D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

　　E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅

　　答案：C，D，E

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　三、計(jì)算題(每題2.00分)

　　一、甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù);支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車(chē)輛送貨上門(mén)，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

　　(4)銷售副食品給乙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給甲公司，甲公司另開(kāi)普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

　　(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元;另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

　　(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車(chē)一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

　　(7)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元)。

　　相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

　　71、甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.280

　　B.287

　　C.322

　　D.350

　　答案：D

　　72、甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.85.00

　　B.130.77

　　C.215.77

　　D.252.45

　　答案：C

　　73、甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)元。

　　A.390.00

　　B.440.33

　　C.440.86

　　D.510.00

　　答案：C

　　74、甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額(　　)元。

　　A.-4493.37

　　B.-4642.14

　　C.26176.63

　　D.77218.63

　　答案：A

　　二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。

　　(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

　　(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

　　(4)將2010年購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為240000元。

　　(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來(lái)華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

　　(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入180000元。

　　75、趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)元。

　　A.12000

　　B.13500

　　C.20000

　　D.22500

　　答案：D

　　76、趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.125000

　　C.130000

　　D.240000

　　答案：C

　　77、趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1075

　　D.10075

　　答案：C

　　78、除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)元。

　　A.152950

　　B.154000

　　C.162400

　　D.166400

　　答案：A

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　　二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開(kāi)票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù);

　　(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，裝卸收入3萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬(wàn)元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬(wàn)元。

　　(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

　　(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬(wàn)元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬(wàn)元。

　　(4)將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬(wàn)元，車(chē)輛保證金6萬(wàn)元，租賃期內(nèi)一輛貨車(chē)發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒(méi)收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車(chē)輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。

　　(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，巳計(jì)提折舊280萬(wàn)元。

　　(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2008年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

　　(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T(mén)購(gòu)買(mǎi)一輛舊防汛調(diào)度專用車(chē)輛，購(gòu)買(mǎi)價(jià)11萬(wàn)元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車(chē)使用年限為10年，購(gòu)買(mǎi)時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。

　　(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)已在上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

　　附表：有關(guān)成本利潤(rùn)率和稅率

　　啤酒：不含稅出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價(jià)格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;

　　卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(5萬(wàn)支)150元;1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0.5元/斤。

　　(三)娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

　　85、該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.74

　　B.3.79

　　C.4.85

　　D.4.89

　　答案：D

　　86、該企業(yè)對(duì)外出租汽車(chē)和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.1.55

　　B.1.80

　　C.1.82

　　D.2.00

　　答案：B

　　87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.72

　　B.75

　　C.107

　　D.110

　　答案：D

　　88、該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

　　A.7.63

　　B.8.06

　　C.11.37

　　D.11.67

　　答案：D

　　89、該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.44

　　B.0.80

　　C.1.10

　　D.2.00

　　正確答案：B

　　90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　B.可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減

　　C.可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

　　D.如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

　　正確答案：A，C