2012年注冊稅務師《稅法二》考試真題及參考答案

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　　12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務機關對其2011年經(jīng)營業(yè)務進行檢?時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法?實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　答案：D

　　13、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅(　　)萬元

　　A.O

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　答案：C

　　14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007―2009年經(jīng)稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.42

　　B.52.5

　　C.75

　　D.87.5

　　答案：A

　　15、稅務機關對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

　　A.跟蹤年度次年的3月1日之前

　　B.跟蹤年度次年的5月31日之前

　　C.跟蹤年度次年的6月20日之前

　　D.跟蹤年度當年的12月31日之前

　　答案：C

　　16、對個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是(　　)。

　　A.交易行為發(fā)生地稅務機關

　　B.個人股東戶籍所在地稅務機關

　　C.股權變更企業(yè)所在地稅務機關

　　D.個人股東經(jīng)常居住地稅務機關

　　答案：C

　　17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

　　B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

　　C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

　　D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

　　答案：A

　　18、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權的，股權轉(zhuǎn)讓成本為(　　)。

　　A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費

　　B.參照同類或者類似條件下股權轉(zhuǎn)讓的成本核定

　　C.按股權比例所對應的資產(chǎn)份額核定的前次股權轉(zhuǎn)讓收入

　　D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費和賣方發(fā)生的相關稅費

　　答案：A

　　19、下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是(　　)。

　　A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

　　B.年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.

　　C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

　　D.對因年金設置條件導致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

　　答案：B

　　20、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時,以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是(　　)

　　A.個人用限售股接受要約收購

　　B.個人持有的限售股被司法扣劃

　　C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

　　D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

　　答案：D

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　　32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　答案：D

　　33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　答案：D

　　34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅(　　)元

　　A.130

　　B.1026

　　C.1066

　　D.1930

　　答案：B

　　35、下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是(　　)。

　　A.取得車船所有權的次月

　　B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

　　C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

　　D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間

　　答案：D

　　36、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是(　　)。

　　A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅

　　B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

　　C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

　　D.婚姻關系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　答案：D

　　37、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

　　B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

　　C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

　　D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

　　答案：B

　　38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元

　　A.125000

　　B.150000

　　C.475000

　　D.500000

　　答案：B

　　39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人

　　B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人

　　C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

　　D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高

　　答案：A

　　40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅(　　)元。

　　A.244000

　　B.260000

　　C.284000

　　D.300000

　　答案：A

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　　52、下列妨得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

　　B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

　　C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

　　D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

　　E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

　　答案：D，E

　　53、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.將房產(chǎn)贈與子女

　　B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

　　D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

　　E.居民個人出售自用3年的生活用房

　　答案：B，C，E

　　54、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有(　　)。

　　A.加強利息所得征收管理

　　B.加強拍賣所得征收管理

　　C.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

　　D.加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

　　E.加強非上市公司股權轉(zhuǎn)讓所得征收管理

　　答案：B，C，E

　　55、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

　　B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

　　C.個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

　　D.個人轉(zhuǎn)讓專利權過程中獲得的違約金

　　E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

　　答案：A，B

　　56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有(　　)。

　　A.在上一次選擇匯箅清繳地點滿5年

　　B.所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)

　　C.變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

　　D.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但匯箅?繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

　　E.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資

　　答案：A，D，E

　　57、下列各項中，應計箅繳納土地增值稅的有(　　)。

　　A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

　　B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權用于抵債的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的

　　E.土地使用者置換土地，未辦理權屬變更登記手續(xù)，但享有使用權利且取得經(jīng)濟利益的

　　答案：C，E

　　58、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有(　　)，

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致

　　C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補費

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

　　答案：B，C，E

　　59、下列合同中，應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權轉(zhuǎn)itj合同

　　C.專利申請權轉(zhuǎn)讓合同

　　D.土地使用權出讓合同

　　E.商標專用權轉(zhuǎn)讓合同

　　答案：A，B，D，E

　　60、下列合同或憑證中，應計箅繳納印花稅的有(　　)。

　　A.稅務登記證

　　B.貼息貸款合同

　　C.企業(yè)出租門店合同

　　D.公司簽訂的審計咨詢合同

　　E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

　　答案：C，E

　　61、下列關于印花稅的說法中，正確的有(　　)。

　　A.對多貼花的憑證，不予退稅

　　B.印花稅應當在書立或領受時貼花

　　C.對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

　　D.偽造印花稅票，I由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

　　E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)?給政府、社會福利單位、學校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

　　答案：A，B，C

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　　三、計算題(每題2.00分)

　　一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)?、展示活動。2012年6月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關事項如下：

　　(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年;3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

　　(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災區(qū)捐款16萬元-

　　(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。

　　(4)全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。

　　(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

　　71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為(　　)萬元。

　　A.3.9

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　答案：D

　　72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.11.2

　　D.16

　　答案：A

　　73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為(　　)萬元。

　　A.97

　　B.112

　　C.127

　　D.128

　　答案：B

　　74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.2.10

　　B.4.94

　　C.5.25

　　D.6.00

　　答案：C

　　二、中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關業(yè)務如下：

　　(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認證批準的非營利機構(gòu)捐給受災地區(qū)。

　　(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領取工資6萬元。

　　(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。

　　75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額為(　　)萬元

　　A.40

　　B.46

　　C.50

　　D.52

　　答案：B

　　76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應繳納個人所得稅(　　)萬元。

　　A.1.63

　　B.1.7

　　C.2.4

　　D.2.63

　　答案：B

　　77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅(　　)萬元。

　　A.1.14

　　B.1.18

　　C.1.99

　　D.3.14

　　答案：C

　　78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應繳納個人所得稅(　　)萬元。

　　A.10.33

　　B.13.44

　　C.14.49

　　D.14.65

　　答案：A

　　(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。