2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題(計(jì)算題)
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參考答案
71、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)收賬款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31(天)
72、正確答案：C
試題解析：
73、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣金額=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722.24(萬(wàn)元)。
74、正確答案：B
試題解析：
75、正確答案：C
試題解析：
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)]×(1-30%)=314.02(萬(wàn)元)。
76、正確答案：C
試題解析：
甲公司取得資產(chǎn)公允價(jià)值與增值稅稅額合計(jì)=500×(1+17%)+600+800=1985(萬(wàn)元)，重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為314.02萬(wàn)元，沖減的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(萬(wàn)元)，即使利潤(rùn)總額增加165.42萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
交易性金融資產(chǎn) 600
無(wú)形資產(chǎn) 800
壞賬準(zhǔn)備 300
應(yīng)收賬款―債務(wù)重組 314.02
貸：應(yīng)收賬款 2433.06(2340+2340×8%×6/12)
資產(chǎn)減值損失 165.42
77、正確答案：C
試題解析：
或有應(yīng)付金額應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314.02×(5%-3%)=6.28(萬(wàn)元)。
乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款 2433.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
可供出售金融資產(chǎn)―成本 500
―公允價(jià)值變動(dòng) 80
無(wú)形資產(chǎn) 600
投資收益 20
營(yíng)業(yè)外收入―非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 200
應(yīng)付賬款―債務(wù)重組 314.02
預(yù)計(jì)負(fù)債 6.28
營(yíng)業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 128.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 520
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：庫(kù)存商品 540
借：資本公積 80
貸：投資收益 80
根據(jù)上述分錄，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3(萬(wàn)元)。
78、正確答案：D
試題解析：
甲公司將土使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=1000-(800-800/50×6/12)=208(萬(wàn)元)。
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