江西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

更新時間：2014-06-16 14:14:06 來源：|0

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摘要江西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

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　　第三節(jié) 國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　(一)國庫集中收付制度的概念和特征

　　國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟體制下公共財政的運作基礎(chǔ)，世界上絕大多數(shù)市場經(jīng)濟國家都實行了國庫集中收付制度。

　　特征：1.財政部門在央行或者商業(yè)銀行開設國庫單一賬戶

　　2.財政資金收入收繳和支出方式運作規(guī)范

　　3.財政設立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)

　　優(yōu)點：1.可以加快資金的運轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效益

　　2.可以對資金的支付實行有效控制，提高資金支付的透明度，防止截留、擠占、挪用財政資金

　　3.能夠及時、準確、系統(tǒng)地提供預算執(zhí)行信息，有利于國家對宏觀經(jīng)濟進行正確決策

　　(二)我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內(nèi)容

　　2003年啟動

　　內(nèi)容：1.建立國庫單一賬戶體系，改變預算單位自行開設賬戶的做法，統(tǒng)一由財政在央行或者商業(yè)銀行開設，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金帳戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設專戶。2。規(guī)范收入收繳程序，繳庫方式--直接繳庫和集中匯繳3.規(guī)范支出撥付程序，實行財政直接撥付和財政授權(quán)支付

　　(三)國庫集中收付制度的成效

　　1.體現(xiàn)了科學理財和依法理財?shù)挠^念

　　2.增強了財政宏觀調(diào)控能力

　　3.加強了預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制

　　4.提高了預算執(zhí)行管理信息的透明度

　　5.總預算會計管理基礎(chǔ)得到加強

　　二、國庫單一賬戶體系

　　國庫單一賬戶、財政部門和預算單位零余額賬戶、財政專戶和特設專戶

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

　　1.財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務的供應商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位)賬戶。

　　2.財政授權(quán)支付，是指預算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　(二)支付程序

　　1.財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　2.財政授權(quán)支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

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