融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

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　　問：融資性售后回租業(yè)務(wù)如何做稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理?

　　答：

　　1.稅務(wù)處理：

　　(1)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)企業(yè)所得稅

　　根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

　　2.會(huì)計(jì)處理(售后租回交易形成融資租賃)：

　　(1)出售資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　        累計(jì)折舊

　　        貸：固定資產(chǎn)

　　(2)收到出售資產(chǎn)的價(jià)款

　　借：銀行存款

　　        貸：固定資產(chǎn)清理

　　                遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　                (融資租賃)(售價(jià)>賬面價(jià))

　　(3)按資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

　　借：遞延收益—未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　        (融資租賃)(售價(jià)>賬面價(jià))

　　        貸：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用等)

　　(4)租回資產(chǎn)，形成融資租賃時(shí)，按融資租入固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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