2016年審計師答疑：內部控制有哪些局限性?
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問題：內部控制有哪些局限性?
解答：
內部控制的局限性
1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;
2.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;
3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;
4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;
5.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;
6.內部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。
審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性(必須做)審查。
內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。
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內部控制的分類
內部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類：
1.按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制(材料領用制度)、會計信息控制(會計憑證的復核制度)和經(jīng)營決策控制(質量控制、計劃控制)。
2.按控制的功能，可以分為預防式控制(未發(fā)生，例如授權審批)和察覺式控制(已發(fā)生，如期末盤點)。
3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。
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