會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因
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銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因
(環(huán)球網(wǎng)校提供銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單)采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。如果二者余額相符，通常說(shuō)明沒(méi)有錯(cuò)誤;
如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過(guò)程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：
1、企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng);
2、企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng);
3、銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng);
4、銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。
上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開(kāi)出的對(duì)賬單的余額不符。
所以，在與銀行對(duì)賬時(shí)首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。
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單項(xiàng)選擇題
1、對(duì)企業(yè)與其開(kāi)戶銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)間是( )。
A.查明未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)
B.收到銀行對(duì)賬單時(shí)
C.編好銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)
D.實(shí)際收到有關(guān)結(jié)算憑證時(shí)
【答案】D
【解析】注意幾個(gè)選項(xiàng)的混淆之處。賬務(wù)處理應(yīng)以結(jié)算憑證為依據(jù)，所以應(yīng)選D。
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