會計實訓(xùn)：《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》有調(diào)整！企業(yè)所得稅匯算清繳要注意

企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂了，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)有哪些新變化?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

需要提醒您的是：1.第10行“ (三) 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報，填報新購置(含自建)500 萬元以上的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件， 納稅人自行選擇在本表第 8 行或本行填報，但不得重復(fù)填報。

2.第13行“(六)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置(含自建)固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第 11 行或本行填報，但不得重復(fù)填報。

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